Welche Steuersubjekte sind von der Einkommenssteuer betroffen?
- natürliche Personen, d.h. Menschen von der Vollendung der Geburt bis zum Tod
- “Arbeitgeber” (natürliche/juristische Personen des privaten und öffentlichen Rechts), falls sie Lohnsteuer einbehalten und abführen müssen
- juristische Personen, falls sie Kapitalertragssteuer einbehalten und abführen müssen
Was besagt das Transparenzprinzip?
Personengesellschaften bilden im Rahmen der Einkommenssteuer keine Steuersubjekte! Hier werden die einzelnen Gesellschafter besteuert
Was sind die Kriterien für einen Wohnsitz?
- möbliertes Zimmer und heizbar
- Verfügungsmacht über den Wohnsitz
- regelmäßige Nutzung
Was sind die Kriterien für einen gewöhnlichen Aufenthalt?
- kein fester Aufenthaltsort, sondern Verweilen in einem bestimmten Gebiet
- 6 Monate
Was sind die Folgen der unbeschränkten Steuerpflicht?
inländische und ausländische Einkünfte (Welteinkommen)
Was sind die Folgen der beschränkten Steuerpflicht?
inländische Einkünfte (Inlandseinkommen)
Wie hoch beträgt der Grundfreibetrag?
8.154€
Was sind die Besteuerungsfolgen von §1a EStG?
- Abzug der Unterhaltsleistungen als Sonderausgaben bei Besteuerung und entsprechenden Nachweis im Wohnsitzstaat des Ehegatten
- Zusammenveranlagung mit Ehegatten auf Antrag möglich
Welche Staaten gehören zu den EWR-Mitgliedsstaaten?
EU, Norwegen, Island, Liechtenstein
Was besagt das objektive Nettoprinzip?
Messung der objektiven Leistungsfähigkeit, d.h. Erfassung der Reineinkünfte (Erwerbsbezüge abzüglich Erwerbsaufwendungen) und Berücksichtigung von Verlusten innerhalb der Einkunftsarten
Was besagt das subjektive Nettoprinzip?
steuerliche Leistungsfähigkeit eines Steuerpflichtigen nach seinem frei verfügbaren Einkommen
Was sind Gewinneinkunftsarten?
Einkünfte aus Gewinnen
Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben
Was sind Übernahmeeinkunftsarten?
Einkünfte aus Überschüssen
Einnahmen - Werbungskosten
Was besagt die Quellentheorie?
- Die Erzielung von Einkommen ist vom Vorhandensein einer ständig fließenden Einkommensquelle abhängig
- Überschusseinkunftsarten mit Ausnahmen
- “Früchte”
Was besagt die Reinvermögenszugangstheorie?
- Das Einkommen ist der Zugang von Reinvermögen in einer Wirtschaft während einer gegebenen Periode und umfasst nicht nur Zugänge aus ständig fließenden Einkommensquellen, sondern auch aus einmalig fließenden Quellen
- Gewinneinkunftsarten
Wie erfolgt die Erfassung von Gewerbetreibenden mit HR-Eintragung der einkommenssteuerrelevanten Zeiträume?
Gewinnermittlung nach einem beliebigen Wirtschaftsjahr (Geschäftsjahr) und Zurechnung zu dem Kalenderjahr, in dem das Wirtschaftsjahr endet
Wie erfolgt die Erfassung von Gewerbetreibenden ohne HR-Eintragung der einkommenssteuerrelevanten Zeiträume?
Gewinnermittlung nach dem Kalenderjahr
Wie erfolgt die Erfassung von Selbständigen der einkommenssteuerrelevanten Zeiträume?
Gewinnermittlung nach dem Kalenderjahr
Was besagt das Zufluss-/Abflussprinzip?
Einnahmen sind steuerlich dem Kalenderjahr zuzuordnen, in dem sie zugeflossen sind
Ausgaben sind in dem Kalenderjahr anzusetzen, in dem sie geleistet worden sind
Welche Gründe gibt es eine Zuordnung zu den einkommenssteuerlichen Einkunftsarten zu tätigen?
- Abgrenzung der steuerbaren Einkünfte von den nichtsteuerbaren Einkünften
- Existenz unterschiedlicher Freibeträge und Freigrenzen
- Existenz unterschiedlicher Werbungskosten-Pauschbeträge
- Beschränkung der Verlustverrechnung bei bestimmten Einkunftsarten
- Unterschiede in der Erfassung von Vermögenswertänderungen
- Existenz unterschiedlicher Erhebungsformen der Einkommenssteuer
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb unterliegen der Gewerbesteuer
Was sind die Merkmale der Selbständigkeit?
Handeln auf eigene Rechnung und Gefahr, d.h. der Steuerpflichtige selbst entfaltet Unternehmerinitiative und trägt das Erfolgsrisiko der eigenen Betätigung (Unternehmerrisiko)
Was sind die Merkmale von Nachhaltigkeit?
- Tätigkeit muss auf Wiederholung angelegt sein, um eine ständige Erwerbsquelle daraus zu machen
- Von der Nachhaltigkeit muss der Absatzmarkt und nicht der Beschaffungsmarkt betroffen sein!
Was sind die Merkmale der Gewinnerzielungsabsicht?
- Abstellung auf die gesamte Dauer der Erwerbstätigkeit und mithin auf die Totalperiode
- Prognose eines Totalgewinns; Selbstkostendeckung nicht ausreichend
- Anfangsverluste sind kein konkretes Beweisanzeichen für das Fehlen einer Gewinnerzielungsabsicht
Was sind die Merkmale am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr?
- Auftreten als Anbieter von Gütern und Dienstleistungen am Markt gegen Entgelt
- Geschäfte mit einem einzigen Kunden oder einem engen Kunden sind ausreichend
- Verkaufsabsicht muss nicht notwendigerweise durch Werbung bekannt gemacht werden
- Steuerpflichtige muss nicht selbst am Markt anbieten
