1
Q
Ouverte : État du résultat net et des autres éléments du résultat global, fermé?
A
État des résultats
2
Q
Ouverte: État de la variation des capitaux propres (inclut la «variation des résultats non distribués»), fermé?
A
Variation des capitaux propres et état des bénéfices non répartis
3
Q
Ouverte : État de la situation financière, fermé?
A
Bilan
4
Q
ouverte : Tableau des flux de trésorerie, fermé?
A
État des flux de trésorerie
5
Q
Que contient les CP?
A
capital-actions, RND, surplus d’apport et AERG
6
Q
Débit
A
actifs, charges, dividendes
7
Q
Crédit
A
passif, capital-actions, RND début et produits.
8
Q
État du résultat et AERG utilité?
A
Performance financière
9
Q
État des variations des capitaux propresutilité?
A
suivis des fonds investis
10
Q
RND’’?
A
RND’ + RN – dividendes déclarés
11
Q
Tableau des flux de trésorerie utilité?
A
mouvement des trésoreries
12
Q
Tableau des flux de trésorerie, Exploitation
A
- Direct: entré de fond (client) – sorties de fonds (fournisseurs et salaire) + autres (intérêts)
- Indirect: RN + charges sans effet – produits sans effet +/- variations hors trésorerie
13
Q
Tableau des flux de trésorerie, financement?
A
émission d’action (+), nouvel emprunt (+), rachat action (-) et remboursement emprunt (-)
14
Q
Tableau des flux de trésorerie, investissement?
A
Produit de vente d’actif (+) et coût de nouvel actif (-)
15
Q
Contenue comptable
A
- Journal: décaissements, encaissement, général, achats, ventes et salaire
- Grand livre général
- Balance de vérification non-régularisé
- Écritures de régularisations de fin de période: dans le journal général
- Report des ajustements: dans le grand livre
- Balance de vérification régularisée
- États financiers
16
Q
Écriture de clôture
A
Fermer les comptes de résultat (produits et charges)
Fermer les comptes des AERG
Fermer le compte de dividendes
17
Q
Concepts et hypothèse de base des états financiers
A
Hypothèse de la continuité d’exploitation
Concept de l’indépendance des exercices
Concept de l’entité comptable
Concept d’unité monétaire stable
Comptabilité d’engagement
Prééminence de la substance économique sur la forme juridique
18
Q
Caractéristiques qualitatives essentielles
A
- Pertinence : L’importance relativeet La valeur prédictive et valeur de confirmation
- Fidélité : complète, neutre et excepte d’erreur
19
Q
Caractéristiques qualitatives auxiliaires
A
Comparabilité, Vérifiabilité, Rapidité et Compréhensibilité
20
Q
Critères de comptabilisation actif?
A
- Il est probable que des avantages économiques futurs iront à l’entité
- Le montant peut être évalué de façon fiable
21
Q
Critères de comptabilisation passif?
A
- Il est probable que les avantages économiques proviendront de l’entité (pour l’extinction d’une obligation actuelle de l’entité)
- Le montant peut être évalué de façon fiable
- ** doit être de la période
22
Q
Critères de comptabilisation produit?
A
- Un accroissement d’avantages économiques futurs s’est produit
- Le montant peut être évalué de façon fiable.
23
Q
Critères de comptabilisation charges?
A
- Une diminution d’avantages économiques futurs s’est produite
- Le montant peut être évalué de façon fiable.
24
Q
Modification, quoi inclure?
A
- Nature du reclassement
- Montant de chaque élément ou catégorie d’éléments reclassé
- Raison du reclassement
25
Produit d'activité ordinaire de contrat avec client
Quand et combien
26
Première étape de contrat client?
Identification d'un contrat avec le client
1. Approbation verbale, écrite ou implicite entre les parties
2. Identification des droits de chaque partie
3. Présence de condition de paiement
4. Présence d’une substance commerciale (FM)
5. Recouvrement probable de la contrepartie à recevoir
27
Deuxième étape de contrat client?
Identifier les obligations de prestation promesse contenue dans un contrat conclu avec un client.
-Plusieurs biens peuvent être 1 OP (essentiellement les mêmes et au même rythme
28
Troisième étape de contrat client?
Comptabiliser les produits lors du transfert de contrôle
29
Critères pour être OP remplis progressivement? (1 critères remplis)
- reçoit et consomme simultanément les avantages procurés par la prestation, au fur et à mesure où celle-ci a lieu.
- La prestation crée ou valorise un actif (TEC) dont le client obtient le contrôle au fur et à mesure de sa création ou de sa valorisation.
- La prestation ne crée pas un actif que l’entité pourrait utiliser autrement, et l’entité a un droit exécutoire à un paiement pour le travail déjà effectué
30
Méthode pour évaluer OP progressivement
Fondé sur les intrants
Fondé sur les extrants
**souvent coûts engagés/totaux
31
Si OP à un moment précis
- L’entité a un droit actuel de paiement au titre de l’actif
- Le client a le titre de propriété
- L’entité a transféré la possession matérielle de l’actif
- Le client a les risques et avantages important inhérents à la propriété de l’actif
- Le client a accepté l’actif.
32
Étape 4 de contrat client?
Déterminer le prix de la transaction (C'est la contrepartie qu'on reçoit en échange d'un service)
- Contrepartie variable : valeur attendu % ou plus probable
- si non $, à la JV (si non dispo = bien cédé)
33
Étape 5 de contrat client?
Répartir le prix de transaction entre les différentes OP --> (ordre de priorité)
1. La méthode d’évaluation du marché avec ajustement (externe)
2. La méthode du coût attendu plus la marge : (données internes )
3. La méthode résiduelle : établir le prix spécifique des autres obligations et par différence, établir le prix de l’obligation ne pouvant être évaluée.
34
Comptabiliser coûts liés à un contrat à l'actif si :
- Sont directement liés à un contrat ;
- Procurent à l’entité des ressources nouvelles ou accrues qui lui serviront à remplir ses obligations de prestation
- On s’attend à les recouvrer
35
Quoi comptabiliser lors de contrat?
Actif droit d'obtenir une contrepartie (TEC)
Passif
Notes aux états financiers
36
Comptabiliser plusieurs contrats sous un seul si : (1 seul)
- contrats négociés en bloc avec un seul objectif commercial
- Le montant de la contrepartie d’un contrat dépend de l’autre contrat
- Les biens/services promis = 1 seul OP
37
Fonctionnement lors de modification de contrat
-Ajouts de biens ou de services distincts?
Non : ajuster le montant du contrat existant
Oui : ↑ du prix du contrat selon un prix de vente spécifique
--Oui : Comptabilisation selon un contrat distinct (ajout d’un nouveau contrat
--Non : Annuler le contrat et créer un nouveau contrat
38
Les coûts d’un contrat de construction
coûts directement liés au contrat doivent être comptabilisés à l’actif et amortis selon la fourniture des biens ou des services.
39
Travaux en cours est quel type de poste?
Débiteur (MP, MOD, FGF)
40
Travaux en cours formule?
Coût engagés durant l'exercice + profit de l'exercice - perte totale anticipée sur le contrat (100%)
41
Facturation des travaux en cours
poste créditeur
42
Modification d'un contrat 4 critères?
Modification de contrat?
-Touche l'étendue et/ou le prix du contrat
-Est approuvé des 2 parties
Comptabiliser cette modification?
-Élargissement de l'étendu du contrat avec cet ajout
- augmentation du prix du contrat avec spécificité
43
Perte attendu quoi faire?
diminution de TEC --> charge
44
Lors de dépréciation ?
Plus faible entre coût et valeur net de réalisation
VNR: prix de vente estimé -coût estimé pour réaliser la vente
Si VNR> Coût : pas de traitement
Si VNR
45
MP contaminé?
Si l'objet n'a pas de dépréciation à faire, on ne déprécie pas la MP
46
Capitaux propres définition?
Montant résiduel qui viendrait aux actionnaires si l'on vendait
47
Résultat de base par action
RN/actions en circulations
48
OP de prestation distincte?
Si possible de les séparés
49
Contrôle définition ?
Capacité de décider de l’utilisation de l’actif et d’en tirer la quasi-totalité des avantages restants
50
Indices de dépréciation?
- Difficultés financières de l'emprunteur
- Manquement à un contrat (défaillance ou un paiement en souffrance)
- Octroi d'une ou de plusieurs faveurs qui sont accordées à cause des difficultés financières ;
- Probabilité croissante de faillite ou de restructuration financière de l'emprunteur ;
- Disparition d'un marché actif pour l'actif financier en raison de difficultés financières.
51
Perte de crédit ?
FM dus à l'entité - FM recevoir
52
Stock présenté E/F
Présentation dans les E/F
- Entreprise commerciale : stock de marchandises ou de fournitures
- Entreprise de service : stock de fournitures
- Entreprise industrielle : stock MP, SPEC ou SPF
53
Dépréciation des MP?
seulement si SPF sont vendus moins que leur coût, si oui, VNR des MP= coût de remplacement
54
Coût des stock ?
Doit inclure tous les coûts d’acquisition, les coûts de transformation et les autres coûts encourus pour amener les stocks à l’endroit et dans l’état où ils se trouvent
55
Coût d'aquisition des MP?
- prix d’achat, droits de douane, frais de transport, de manutention et autres coûts directement attribuables à l’acquisition des produits finis, des matières premières et des services.
- On tient compte des rabais commerciaux et remises (on les soustrait)
56
Coût de transformation
coûts directement liés aux unités produites, tels que la main-d'œuvre directe. Affectation systématique des frais généraux de production fixes (l’amortissement et l’entretien des bâtiments et de l’équipement industriels, et les frais de gestion et d’administration de l’usine) et variables qui sont encourus pour transformer les matières premières en produits finis (matières premières indirectes et la main-d'œuvre indirecte).
57
Coûts exclus des stocks et comptabiliser en charges
- Les frais généraux administratifs qui ne contribuent pas à amener les stocks à l’endroit et dans l’état où ils se trouvent
- Les coûts de stockage, à moins que ces coûts ne soient nécessaires au processus de production préalablement à une nouvelle étape de la production
- Les montants anormaux de déchets de fabrication, de main-d'œuvre ou d’autres coûts de production
- Les frais de commercialisation
58
Coût des stock 3 méthodes?
- coûts spécifique/réel
- Coût moyen
- PEPS
59
Système d'inventaire périodique
- décompte physique des unités est effectué ponctuellement afin de déterminer la quantité et la valeur des articles en stock à cette date
- Coût des ventes = SPF’ + achat – SPF’’
- Poste achat et non stock lors de vente, on ne touche pas au stock
60
Système d'inventaire permanant
- enregistrer les mouvements d’entrées et de sorties des stocks au fur et à mesure
- Achat : On augmente le poste « Stock » (aucun poste « achats » en inventaire permanent
- Vente : On diminue le poste « Stock » et On comptabilise une charge à l’état du résultat net : Coût des ventes
61
Méthode d’évaluation des stocks
-Marge bénéficiaire brute
Chiffre d’affaire – marge brute = coût des ventes
Prix de détail
-Stock de la fin au prix de détail * Ratio = Coût du stock
-Coût standard
62
Changement méthodes comptable
-Principes, bases, conventions, règles et pratiques spécifiques appliqués par une entité pour ses états financiers
Soit :
-Il est imposé par une IFRS
-Ou il est effectué sur une base volontaire par l’entreprise pour que les É/F présentent des informations fiables et plus pertinentes
63
Définition passif
- Obligation actuelle
- résulte d’évènements passés
- Extinction => sortie davantage economique
64
Définition actif
- Ressource contrôlée
- D’évènements passés
- Avantage exonomique futurs attendus
65
Lors de contrat de construction déficit ou non?
avantage total attendu VS couts inevitables pour satisfaire OP
66
Ajutement coûts des stocks ou non
Il faut répartir les ajustement entre les unités vendu ou non (stock et CPV
67
Définition produit
Accroissement d’avantage économique sous forme d’actifs ou de diminution de passif et qui ont comme résultat d’augmentation des CP
68
Modification exercice passé?
RND ini car ecriture de clotures faites
69
Droit de retour
Passif au titre de remboursement et actif de droit de récupération(stock)
70
Lors de vente
tresorerie @ produit
ETTTT
CPV @ stock
Session 4
flashcards
Decks in class (4)
# Cards
