1
Q
A quem compete a tradução e adequação das normas internacionais?
A
Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON)
2
Q
No que consiste a matéria de auditoria?
A
Levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade.
3
Q
CERTO OU ERRADO
A auditoria é um técnica contábil.
A
CERTO!
4
Q
Qual o objetivo da auditoria?
A
Verificar se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
5
Q
As auditorias podem variar de acordo com diversos critérios, como por exemplo, tais quais:
A
- objetivo
- periodicidade
- posicionamento do auditor/órgão fiscalizador
6
Q
CERTO OU ERRADO:
A auditoria independente é obrigatória para as demonstrações financeiras das companhias abertas e fechadas.
A
ERRADO!
A auditoria independente é obrigatória apenas para as companhias abertas e sociedades de grande porte.
7
Q
Art. 177.
A escrituração da companhia será mantida em ________ ____________, com obediência aos preceitos da legislação ________ e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as _______ ___________ segundo o regime de ______________.
§ 3o As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela ________ __ _______ _____________ e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores _____________ nela ___________.
A
registro permanente / comercial / mutações patrimoniais / competência
Comissão de Valores Imobiliários / independentes / registrados
8
Q
Também se submetem à obrigatoriedade da auditoria independente (externa) as chamadas:
A
Sociedade de Grande Porte
9
Q
Sociedade de Grande Porte serão aquelas que tiverem (__ _________ ________) _____ _____ superior a R$ ___ ________ ou _______ _____ anual superior a R$ ___ _______, bem como:
A
no exercício anterior / ativo total / 240 milhões / receita bruta / 300 milhões
- Instituições Financeiras;
- Companhias de Seguros;
- Fundos de previdência complementar;
- Fundações públicas ou privadas consideradas de interesse público;
- Empresas subordinadas a agências reguladoras;
10
Q
Qual o conceito de Auditoria Interna?
A
Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. (Definição do NBC TI 01)
lembrar do IA3E
11
Q
Qual o papel da Auditoria Interna?
A
Procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (Definição do NBC TI 01)
12
Q
CERTOU OU ERRADO:
Qualquer organização deverá garantir que as auditorias sejam realizadas em intervalos de tempo planejados.
A
CERTO!
13
Q
PARA FIXAR
Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem ser Contadores. Esse é o posicionamento usual que você deve levar para sua prova, a não ser que uma eventual questão mencione expressamente a NBC TI 01 (que, como vimos, não traz essa exigência de forma expressa).
A
14
Q
PARA FIXAR
Na prática, o auditor interno, via de regra, é funcionário da entidade, e está subordinado diretamente à Administração.
A
15
Q
CERTO OU ERRADO:
A Auditoria Interna está subordinada a Controladoria e outros órgãos.
A
ERRADO!
A Auditoria Interna está subordinada apenas a Administração e afins.
16
Q
A Auditoria Interna é, obrigatoriamente, realizada por funcionário da empresa?
A
Não! Em via de regra, sim, mas nas normas de auditoria não se fala em obrigatoriedade.
17
Q
CERTO OU ERRADO:
O Auditor Interno deve ser contador, registrado no Conselho Federal de Contabilidade.
A
DEPENDE! Segundo o entendimento do NBC T2 que foi revogado pela NBC TI 01, o auditor interno pode ter qualquer formação. Porém, ainda ficou em vigor a Resolução CFC nº 1.640/2021, que diz que o auditor interno (bem como o auditor externo) deve ser Contador.
18
Q
PARA LEMBRAR
Se a questão da prova não mencionar a NBC TI 01, prevalece a NBC T12 que diz que quem deve realizar o trabalho de auditor interno deve ter formação de contador.
A
19
Q
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao trabalhador que realizará a função?
A
Na auditoria interna, em via de regra, é feita por funcionário interno. Na auditoria externa, é feita por profissional independente.
20
Q
Quanto à ação e objetivos, na auditoria interna se avalia os:
A
controles operacionais.
21
Q
Quanto à ações e objetivos, na auditoria externa se avalia as:
A
demonstrações financeiras.
22
Q
Quanto à finalidade, a auditoria interna busca promover a:
A
a melhoria nos controles operacionais.
23
Q
Quanto à finalidade, a auditoria externa busca:
A
opinar sobre as demonstrações financeiras.
24
Q
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao relatório principal?
A
A auditoria interna busca fazer recomendações sobre os controles internos e eficiência administrativa. A auditoria externa busca emitir pareceres a respeito das demonstrações financeiras.
25
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante ao grau de independência?
A auditoria interna possui independência menos ampla e a auditoria externa possui independência mais ampla.
26
Quem são os maiores interessados nos trabalhos da auditoria interna e da auditoria externa?
Na auditoria interna, o maior interessado é a própria empresa e na auditoria externa os maiores interessados são a empresa e o público em geral.
27
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante a responsabilidade?
O auditor interno pode sofrer apenas sanções trabalhistas enquanto o auditor externo pode sofrer sanções profissional, cívicas e criminais.
28
Qual a diferença entre Auditoria Interna e Externa no tocante a regularidade de seus trabalhos?
Na auditoria interna a regularidade dos processos de auditoria são contínuos enquanto na auditoria externa são periódicos, pontuais.
29
Que tipos de auditoria realizam o auditor interno e o auditor externo?
A auditoria interna pode realizar a auditoria contábil e operacional, enquanto a auditoria externa se restringe apenas na contábil.
30
Auditoria contábil e perícia contábil _não são a mesma coisa_.
Qual a diferença?
A auditoria se classifica em interna ou externa, cada uma com suas particularidades e objetivos.
A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente.
31
Quais são as cinco classificações de auditoria?
São 5 tipos:
- Auditoria de Avaliação de Gestão
- Auditoria de Acompanhamento de Gestão
- Auditoria Contábil
- Auditoria Operacional
- Auditoria Especial
32
Qual o papel da Auditoria de Avaliação de Gestão?
Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos.
33
A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada em que momento?
Ao longo do processo de gestão.
34
A Auditoria de Acompanhamento de Gestão é realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo:
real.
35
No que consiste a Auditoria de Acompanhamento de Gestão?
É realizada ao longo do processo de gestão e objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
36
Quem determina o escopo dos trabalhos feitos pelo auditor interno?
A gerência.
37
Quem define a extensão do exame do auditor externo?
As normas usuais reconhecidas no país ou requeridas por legislação específica.
38
Qual o papel da Auditoria Contábil?
Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
39
**PARA FIXAR**
O auditor interno observa o cumprimento rígido das normas internas, pois ele tem o domínio da cultura da empress, enquanto o auditor externo observa mais o cumprimento das normas associadas às leis de forma ampla.
40
Qual o objetivo da Auditoria Contábil?
Obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as
demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas.
41
No que consiste a Auditoria Operacional?
Avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes.
42
Qual o objetivo da Auditoria Operacional?
Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
43
CERTO OU ERRADO
Auditoria Operacional consiste numa atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados.
CERTO!
44
No que consiste a Auditoria Especial?
objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente.
45
**QUESTÃO DE PROVA**
Classifique em:
(1) Auditoria Operacional
(2) Auditoria Contábil
(3) Auditoria de Acompanhamento de Gestão
(4) Auditoria de Avaliação de Gestão
(5) Auditoria Especial
**( )** Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.
**( )** Objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
**( )** Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.
**( )** Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
**( )** Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
**(4)** Objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.
**(3)** Objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
**(5)** Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expresa de autoridade competente.
**(2)** Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
**(1)** Emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
46
**QUESTÃO DE PROVA**:
O tipo de auditoria governamental que tem por objetivo emitir opinião sobre a regularidade das contas e verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes e a probidade na aplicação do dinheiro público ou na guarda ou administração de valores e bens da União é denominada, na Instrução Normativa da Secretaria Federal de Controle Interno no 1/2001, auditoria:
a) operacional.
b) especial.
c) de avaliação da gestão.
d) contábil.
e) de acompanhamento da gestão.
**c) de avaliação da gestão.**
47
Quais auditorias são classificadas como Auditoria Especial?
As que não estão inseridos em outras classe de atividades.
48
CERTO OU ERRADO
Embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações relevantes foram obtidas, o auditor não pode ter certeza da integridade da informação.
CERTO! Há a possibilidade de que a administração ou outros possam não fornecer, intencionalmente ou não, as informações completas que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis ou que tenham sido solicitadas pelo auditor.
*por isso, diz-se que há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter evidências de auditoria*
49
CERTO OU ERRADO
O auditor deve ser treinado e especialista em verificação de autenticidade de documentos, haja vista que a sua é uma das suas obrigações.
ERRADO! O auditor não é treinado nem obrigado a ser especialista na verificação de autenticidade de documentos.
50
CERTO OU ERRADO
O auditor pode receber poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para sua investigação.
ERRADO! A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. Portanto, _o auditor não pode receber poderes legais específicos_.
51
**PARA FIXAR**
Em relação às restrições de tempo e custo (outra limitação acima destacada), deve-se observar que a dificuldade, falta de tempo ou custo envolvido não são, por si só, base válida para que o auditor omita um procedimento de auditoria para o qual não há alternativa ou que deva ser satisfeito com evidências de auditoria menos que persuasivas (mais frágeis, portanto). Do contrário, um planejamento adequado ajuda a tornar suficientes o tempo e os recursos disponíveis para a condução da auditoria.
52
Qual a forma da opinião expressa pelo auditor no relatório?
Depende da estrutura de relatório financeiro aplicável e de lei ou regulamento aplicáveis.
53
**PARA FIXAR**
A NBC TA 200 (R1) trata das responsabilidades gerais do auditor independente na condução da auditoria de demonstrações contábeis em conformidade com as normas brasileiras e internacionais de auditoria.
54
Qual o objetivo da auditoria?
Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
55
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Como o auditoria consegue aumentar esse grau de confiança dos usuários?
Mediante a expressão de opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
56
CERTO OU ERRADO
Os auditores são responsáveis pelas demonstrações contábeis.
ERRADO! A entidade auditada é responsável pelas demonstrações, ou seja, da administração, com auxílio dos responsáveis pela governança.
57
CERTO OU ERRADO
A auditoria das demonstrações contábeis exime dessas responsabilidades a administração e responsáveis pela governança.
ERRADO! Não exime.
58
Nos termos da NBC TA 200 (R1), quais as demonstrações contábeis sujeitas aos trabalhos de auditoria?
As da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
59
Quais os objetivos gerais do?
- que obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estejam livres de distorções relevantes, independentemente se causadas por por fraude ou erros, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e
- apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis
- comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.
60
O que é uma "asseguração razoável" (segurança razoável)?
Um nível elevado de segurança.
61
Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Quando o nível elevado de segurança é obtido?
Quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria.
62
CERTO OU ERRADO
A maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é de forma conclusiva.
ERRADO! A maioria das evidências do auditor são _persuasivas_ e não conclusivas.
63
CERTO OU ERRADO
A asseguração razoável pode ser considerada nível absoluto de certeza.
ERRADO! O asseguração razoável é sempre um nível elevado de segurança, _nunca absoluta ou total_.
64
Por que a asseguração razoável não pode ser considerada um nível absoluto de segurança?
Porque há limitações inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidências de auditoria em que o auditor baseia suas conclusões e sua opinião, é persuasiva e não conclusiva.
65
CERTO OU ERRADO:
Sobre as limitações inerentes do auditor, é importante destacar que o auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes devido a erro ou fraude.
ERRADO! O auditor não é obrigado e não pode reduzir o nível de auditoria a zero, _mas ele pode obter segurança razoável sim_! Ele não pode obter segurança absoluta!
66
Como se originam as limitações inerentes de uma auditoria?
- da natureza das informações contábeis;
- da natureza dos procedimentos de auditoria; e
- da necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.
67
**PARA FIXAR**
A forma da opinião expressa pelo auditor depende da:
- estrutura de relatório financeiro aplicáveis
- lei ou regulamentos aplicáveis
68
**PARA FIXAR**
Os objetivos gerais do auditor são três:
- Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro;
- Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis;
- Comunicar-se como exigido pelas normas (NBC TAs)
69
O que é distorção em auditoria?
A diferença entre um valor apresentado nas demonstrações e o valor que seria exigido para que o item estivesse de acordo com a estrutura aplicável.
70
Quando distorções são consideradas relevantes?
Quando esperar que elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações.
71
CERTO OU ERRADO:
Distorções relevantes são aspectos objetivos que denotam a diferença entre um valor apresentado e o valor que seria exigido pela estrutura de relatório financeiro.
ERRADO! Distorções relevantes são SUBJETIVAS! É questão de julgamento profissional do auditor.
72
Como podem se originar as distorções em auditoria?
De fraude ou erro.
73
As distorções em auditoria podem se originar por fraude ou erro.
No que consiste a fraude?
Erro intencional, com o objetivo de ludibriar.
74
As distorções em auditoria podem se originar por fraude ou erro.
No que consiste o erro?
Em ato não intencional.
75
**PARA FIXAR**
_NÃO é objetivo_ do **auditor externo (auditor independente)**:
- Assegurar viabilidade futura da entidade
- Atestar eficiência/eficácia dos negócios
- Elaborar demonstrações contábeis
- Detectar e prevenir erros e fraudes
- Implementar controles internos
- Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos
76
Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável, o que o auditor deve emitir no relatório?
Uma opinião com ressalva.
77
Em todos os casos em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório do auditor for insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos das demonstrações contábeis, o que o auditor deve fazer?
Se abster de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.
78
**PARA FIXAR**
A expressão “estrutura de apresentação adequada” é utilizada para se referir a uma estrutura de relatório financeiro que exige conformidade com as exigências dessa estrutura e:
(i) reconhece de forma explícita ou implícita que, para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis, pode ser necessário que a administração forneça divulgações além das especificamente exigidas pela estrutura; ou
(ii) reconhece de forma explícita que pode ser necessário que a administração se desvie de uma exigência da estrutura para conseguir a apresentação adequada das demonstrações contábeis. Espera-se que tais desvios sejam necessários apenas em circunstâncias extremamente raras.
“Estrutura de conformidade” (compliance) é utilizada para se referir a uma estrutura de relatório financeiro que exija a conformidade com as exigências da estrutura de relatório financeiro, mas não reconhece os aspectos contidos em (i) e (ii) acima.
79
O que é "estrutura de relatório financeiro aplicável"?
A estrutura de relatório financeiro adotada pela administração e, quando apropriado, pelos pelos responsáveis pela governança, na elaboração das demonstrações contábeis, que é aceitável em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstrações contábeis ou que seja exigida por por lei ou regulamento.
80
O que são evidências de auditoria?
Informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião.
81
Onde constam as evidências de auditoria?
Em registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações.
82
Qual a suficiência das evidências de auditoria?
A quantidade da evidência de auditoria.
83
Qual a adequação da evidência de auditoria?
A qualidade da evidência de auditoria.
84
O que é a "informação contábil histórica"?
A informação expressa em termos financeiros em relação a uma entidade específica, derivada _principalmente_ do sistema contábil da entidade, a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias econômicas em determinada data do passado.
85
CERTO OU ERRADO:
Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro adequado.
CERTO!
86
Como podem originar-se as distorções?
Por erro ou fraude.
87
Quem são os responsáveis pela Governança?
A instância de supervisão, ou seja, é a pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidades da entidade.
88
**PARA FIXAR**
Administração é a pessoa com responsabilidade executiva pela condução das operações da entidade. Para algumas entidades, como no Brasil, a administração inclui alguns ou todos os responsáveis pela governança, por exemplo, membros executivos de um conselho de governança, ou sócio-diretor.
Resumindo: administração é quem, efetivamente, “toca o barco” dos negócios da entidade. Já os chamados Responsáveis pela Governança são uma instância de supervisão.
89
**PARA FIXAR**
As responsabilidades da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, com base na qual a auditoria é conduzida são:
(i) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada;
(ii) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, determinam ser necessário para permitir a elaboração de demonstrações
contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro;
(iii) por fornecer ao auditor:
**a.** acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como registros, documentação e outros assuntos;
**b.** quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para o propósito da auditoria; e
**c.** acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário obter evidências de auditoria.
90
**PARA FIXAR**
A estrutura de relatório financeiro aplicável muitas vezes abrange normas de contabilidade estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou regulamentares (exemplo: os pronunciamentos contábeis emanados pelo CPC). Em alguns casos, a estrutura de relatório financeiro pode abranger normas de informação contábil estabelecidas por organização normatizadora autorizada ou reconhecida e exigências legislativas ou regulamentares. Outras fontes podem fornecer orientação sobre a aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável. Em alguns casos, a estrutura de relatório financeiro aplicável pode abranger tais fontes ou pode até mesmo consistir nelas. Tais fontes podem incluir:
- o ambiente legal e ético, incluindo estatutos, regulamentos, veredictos e obrigações éticas profissionais em relação a assuntos contábeis;
- interpretações contábeis publicadas de diferente autoridade emitidas por organizações normatizadoras, profissionais ou reguladoras;
- pontos de vista publicados de diferentes autoridades sobre assuntos contábeis emergentes, emitidos por organizações normatizadoras, profissionais ou reguladoras;
- práticas gerais e de setor amplamente reconhecidas e prevalecentes; e
- literatura contábil.
91
Quando existem conflitos entre a estrutura de relatório financeiro aplicável e as fontes em que a orientação sobre sua aplicação pode ser obtida, ou entre as fontes que abrangem a estrutura de relatório financeiro, qual deve prevalecer?
A fonte com a mais alta autoridade prevalece.
92
O que é julgamento profissional?
Aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria.
93
O que é ceticismo profissional?
A postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.
94
CERTO OU ERRADO:
Asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível alto e absoluto de segurança.
ERRADO! É um nível alto mas não absoluto.
95
No que consiste o risco de auditoria?
O risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorções relevantes.
96
Quais os tipos de risco de auditoria?
Risco de detecção e risco de distorção relevante.
97
O que é risco de detecção?
Risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
98
O que é o risco de distorção relevante?
O risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante _antes da auditoria_.
99
O risco de distorção relevante se divide em dois tipos de riscos.
Quais são?
(i) risco inerente
(ii) risco de controle
100
O que é o risco inerente de distorção relevante?
Risco inerente de distorção relevante é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados;
101
O que é o risco de controle de distorção relevante?
Risco de controle de distorção relevante é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.
102
Quais os princípios fundamentais éticos profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis?
- Integridade;
- Objetividade;
- Competência e zelo profissional;
- Confidencialidade; e
- Comportamento (ou conduta) profissional.
*Mnemônico C3OI. ou IOC3*
103
**PARA FIXAR**
Princípios éticos profissionais do auditor
- Integridade: ser direto e honesto em todos as relações profissionais e comerciais
- Objetividade: não comprometer julgamentos profissionais ou comerciais devido a comportamento tendencioso, a conflito de interesse ou à influência indevida de outros.
- Competência profissional e devido zelo: obter e manter o conhecimento profissional e habilidade no nível necessário para assegurar que o cliente ou a organização empregadora receba serviço profissional competente, com base em padrões técnicos e profissionais atuais e legislação relevante; e atuar de forma diligente e de acordo com os padrões técnicos e profissionais aplicáveis.
- Confidencialidade (ou sigilo) – respeitar a confidencialidade das informações obtidas em decorrência de relações profissionais e comerciais.
- Comportamento profissional – cumprir com as leis e os regulamentos pertinentes e evitar qualquer conduta da qual o profissional da contabilidade tenha conhecimento ou deva ter conhecimento que possa desacreditar a profissão.
104
**PARA FIXAR**
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
**a)** evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
**b)** informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria;
**c)** condições que possam indicar possível fraude;
**d)** circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos
pelas NBC TAs.
105
**PARA FIXAR**
A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de:
**a)** ignorar circunstâncias não usuais;
**b)** generalização excessiva ao tirar conclusões das observações de auditoria;
**c)** uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.
*o auditor deve manter o ceticismo para _EVITAR_ as situações acima*
106
CERTO OU ERRADO
O ceticismo profissional é necessário para a avaliação da crítica das evidências de auditoria.
CERTO! Toda vez que o auditor tiver diante de uma evidência de auditoria, deve usar o ceticismo profissional.
107
**PARA FIXAR**
O ceticismo profissional inclui questionar evidências de auditoria que são contraditórias e a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pela governança. Inclui a consideração da _suficiência e adequação_ das evidências de auditoria obtidas considerando as circunstâncias.
108
CERTO OU ERRADO
O auditor deve aceitar registros e documentos como genuínos.
ERRADO! Ele **PODE** aceitar os documentos como genuínos, a menos que tenha razão para crer no contrário.
109
**PARA FIXAR**
O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que o tenha razão para crer no contrário. Contudo, exige-se que o auditor considere a a confiabilidade das informações a serem usadas como evidências de auditoria.
110
Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude, o que as normas de auditoria exigem que o auditor faça?
Investigação adicional e determinar modificações ou ações necessárias.
111
CERTO OU ERRADO
O auditor deve desconsiderar a experiência passada de honestidade e integridade da administração da entidade e dos responsáveis pela governança.
ERRADO! A crença de que a administração e os responsáveis pela governança são honestos e têm integridade _NÃO LIVRA_ o auditor da necessidade de manter o ceticismo profissional ou permitir que ele se satisfaça com evidências de auditoria menos persuasivas.
112
Quais característica o auditor deve exercer ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis?
Julgamento profissional.
113
CERTO OU ERRADO
O julgamento profissional é essencial para a condução apropriada da auditoria.
CERTO!
114
CERTO OU ERRADO
A interpretação das exigências éticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decisões informadas requeridas ao longo de toda a auditoria não podem ser feitas sem a aplicação do conhecimento e experiência relevantes para os fatos e circunstâncias.
CERTO! Por isso que o julgamento profissional é essencial.
115
O julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre quais assuntos?
- materialidade e risco de
- a natureza, a extensão e a época dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evicências de auditoria;
- avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBCs TA e, ou seja, os objetivos gerais do auditor;
- avaliação das opinião da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro da entidade;
- extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.
116
Em que fases da auditoria o julgamento profissional precisa ser exercido?
Ao longo de toda a auditoria.
117
CERTO OU ERRADO
O julgamento profissional é subjetivo e não precisa ser documentado.
ERRADO! O julgamento profissional realizado pelo auditor deve ser adequadamente documentado.
118
**PARA FIXAR**
O julgamento profissional _NÃO DEVE_ ser usado como justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e suficiente.
119
O uso do julgamento profissional é necessário nas decisões que envolvem que tipos de assunto?
Materialidade e riscos de auditoria.
120
O que o auditor deve fazer para obter segurança razoável?
Obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.
121
Quanto melhor a qualidade da informação obtida pelo auditor, será necessário:
menos evidência.
122
CERTO OU ERRADO
A obtenção de mais evidência de auditoria pode não compensar a sua má qualidade.
CERTO!
123
**PARA FIXAR**
A suficiência e adequação das evidências de auditoria estão inter-relacionadas.
124
No que consiste a suficiência de evidência de auditoria?
A quantidade de evidência de auditoria.
125
Quais fatores afetam a quantidade necessária de evidência de auditoria?
- avaliação pelo auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja necessária mais evidência de auditoria)
- qualidade de tais evidências de auditoria (quanto melhor a qualidade, menos evidência pode ser necessária)
126
No que consiste a adequação da evidência de auditoria?
A medida da qualidade da evidência de auditoria no suporte das conclusões em que se baseia a opinião do auditor.
127
Quais fatores de qualidade da evidência de auditoria?
Relevância e confiabilidade.
*ou seja, uma adequação de evidência de auditoria tem que ter relevância e confiabilidade*
128
Quais fatores influenciam a confiabilidade da evidência?
Sua fonte e sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que são obtidas.
129
O riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis.
Quais são?
- no nível geral da demonstração contábil; e
- no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
130
No que consiste os riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil?
Aos riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.
131
No que consistem os riscos de distorção relevante no nível da afirmação?
São avaliados para que se determine a a natureza, a época, a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
132
**PARA FIXAR**
O auditor deve observar todas as normas constantes nas NBCs TA relevantes.
133
CERTO OU ERRADO
O auditor pode julgar necessário não considerar uma exigência relevante em uma NBC TA.
CERTO! Em casos excepcionais, ele pode desconsiderar uma exigência das NBC TA's, mas deve executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência.
134
O auditor deve declarar conformidade com as normas de auditoria brasileiras e internacionais?
NÃO! Ao menos que ele tenha cumprido com as exigências das NBC TA 200 e de todas as demais NBC TA relevantes para a auditoria.
135
Em _circunstâncias excepcionais_, o auditor pode julgar necessário não considerar uma exigência relevante em uma NBC TA.
Em tais circunstâncias o auditor deve fazer?
Executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência.
136
**PARA FIXAR**
A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL não é considerada, propriamente, uma norma, de maneira que não estabelece nenhum requisito para a realização de auditorias, roevisões ou outros trabalhos.
137
No que consiste o trabalho de asseguração?
Trabalho no qual o auditor independente visa obter evidências apropriadas e suficientes para expressar sua conclusão, de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios que sejam aplicáveis.
138
Cite um exemplo de trabalho de asseguração.
Auditoria.
139
Quais os cinco os elementos dos trabalhos de asseguração?
**(a)** relação de três partes, envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
**(b)** objeto apropriado;
**(c)** critérios aplicáveis;
**(d)** evidências apropriadas e suficientes; e
**(e)** relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
140
Quais os dois tipos de trabalhos de asseguração?
- trabalhos de asseguração razoável
- trabalhos de asseguração limitada.
141
Como funciona o trabalho de asseguração razoável?
O auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho como base para a sua conclusão.
142
Como o auditor expressa a conclusão no trabalho de asseguração razoável?
De forma que transmita a sua opinião sobre o resultado da mensuração ou avaliação de determinado objeto de acordo com os critérios aplicáveis.
143
Como funciona o trabalho de asseguração limitada?
O auditor independente reduz o risco do trabalho para um nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que de um de asseguração razoável.
144
**PARA FIXAR**
A natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados no trabalho de asseguração limitada quando comparados aos de asseguração razoável são mais restritos, mas são planejados para obter um nível de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor independente, mais significativo.
145
Para que seja significativo, o que o nível de segurança obtido pelo auditor deve ser capaz?
De aumentar a confiança dos usuários previstos sobre a informação do objeto em nível que seja mais do que irrelevante.
146
**PARA FIXAR**
Quando se tratar de trabalho de asseguração de informações contábeis históricas:
-Auditoria: trabalho de asseguração razoável
- Revisão: trabalho de asseguração limitada
147
Todos os trabalhos realizados por auditores independentes são trabalhos de asseguração?
NÃO!
148
Quais os c?
- Trabalhos abrangidos pelas Normas de Serviços Correlatos (NBCs TSC, tais como
procedimentos previamente acordados e trabalhos de compilação);
- Elaboração de declarações de imposto de renda em que nenhuma conclusão de asseguração é expressa;
- Trabalhos de consultoria (ou assessoria), tais como gerenciamento e consultorias
tributárias.
*esses trabalhos não estão no escopo da NBC TA Estrutura Conceitual*
149
**PARA FIXAR**
No trabalho de atestação, o profissional, que não seja o auditor independente, deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. O referido profissional também deve apresentar, frequentemente, a informação resultante do objeto no relatório ou afirmação.
150
CERTO OU ERRADO
Em alguns casos de trabalho de atestação, o auditor independente pode apresentar a informação do objeto no relatório de asseguração.
CERTO!
151
**PARA FIXAR**
No trabalho direto, o auditor deve mensurar ou avaliar o objeto de acordo com os critérios aplicáveis. Adicionalmente, o auditor deve aplicar as habilidades e técnicas de asseguração para obter evidências apropriada e suficiente sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto, de acordo com os critérios aplicáveis.
152
CERTO OU ERRADO:
É lícita e aceitável a realização de trabalhos por auditores independentes que não estejam em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (NBC – TA).
CERTO!
153
Para o exercício da atividade de auditoria independente, qual a condição de independência do auditor?
Fundamental e óbvia.
154
O que entende-se como independência do auditor?
O estado no qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são suficientemente isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.
155
A Independência em auditoria está ligada a que princípios?
Objetividade e da integridade.
156
Quais os dois tipos de independência em auditoria?
- **Independência de pensamento**: postura que permite a apresentação de conclusão que não sofra efeitos de influências que comprometam o julgamento profissional, permitindo que a pessoa atue com integridade, objetividade e ceticismo profissional.
- **Aparência de independência**: evitar fatos e circunstâncias que sejam tão significativos a ponto de que um terceiro informado e prudente provavelmente concluiria, ponderando todos os fatos e circunstâncias específicas, que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional da firma, ou de membro da equipe de auditoria, ficariam comprometidas.
157
**PARA FIXAR**
Os conceitos sobre a independência devem ser aplicados por auditores para:
**(a)** identificar ameaças à independência;
**(b)** avaliar a importância das ameaças identificadas;
**(c)** aplicar salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável.
158
Quando o auditor avalia que salvaguardas apropriadas não estão disponíveis ou não podem ser aplicadas para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, o que deve fazer?
- eliminar a circunstância ou relacionamento que cria as ameaças ou declinar
- ou descontinuar o trabalho de auditoria utilizando o julgamento profissional
159
Quais os cinco tipos de ameaças à independência do auditor?
- Ameaça de interesse próprio
- Ameaça de autorrevisão
- Ameaça de interesse do cliente
- Ameaça de familiaridade
- Ameaça de intimidação
160
**PARA FIXAR**
161
Quais os princípios fundamentais de ética profissional do auditor?
- comportamento profissional
- objetividade
- sigilo profissional (ou confidencialidade)
- integridade
- competência profissional
*MNEMÔNICO: COSIC*
162
**PARA FIXAR**
Quando são identificadas ameaças, exceto aquelas, claramente, insignificantes, devem ser definidas e aplicadas salvaguardas adequadas para eliminar a ameaça ou reduzi-la a um nível aceitável, devendo essa decisão ser documentada.
163
O que são salvaguardas?
Ações ou outras medidas que podem eliminar ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável.
164
Quais as duas categorias de salvaguardas?
**(a)** salvaguardas criadas pela profissão, pela legislação ou por regulamento (incluem, por exemplo, requisitos educacionais e de desenvolvimento profissional; normas profissionais; etc.);
**(b)** salvaguardas no ambiente de trabalho (como é o caso, por exemplo, de obrigação explicitamente declarada de comunicar desvios de exigências éticas)
165
**PARA FIXAR**
São onze os exemplos de situações caracterizam a perda de independência da entidade de auditoria em relação à
entidade auditada:
- Honorários
- Presentes e afins
- Interesses financeiros
- Relacionamentos comerciais com a entidade auditada
- Serviço recente em cliente de auditoria
- Emprego em cliente de auditoria
- Políticas de Remuneração e Avaliação
- Litígio real ou ameaça de litígio
- Empréstimos e garantias
- Relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada
- Função de conselheiro ou diretor em cliente de auditoria
166
**PARA FIXAR**
Quando o cliente de auditoria é entidade de interesse público e, por dois anos consecutivos, o total de honorários do cliente e de suas entidades relacionadas representa mais de 15% do total de honorários recebidos pela firma que expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis do cliente, a firma deve:
(a) divulgar para os responsáveis pela governança do cliente de auditoria o fato de que o total desses honorários representa mais de 15% do total de honorários recebidos pela firma; e
(b) discutir ações que podem ser salvaguarda no tratamento da ameaça criada pelo total de honorários recebidos do cliente pela firma e, se for o caso, aplicá-la.
167
O que significam a perda da independência por interesses financeiros?
Os interesses em ações ou outros títulos, debêntures, empréstimos ou outros instrumentos de dívida de entidade, incluindo direitos e obrigações de adquirir esse interesse e derivativos diretamente relacionados com esse interesse.
168
Quais os dois tipos de interesses financeiros?
Diretos e indiretos.
169
**PARA FIXAR**
Interesses financeiros diretos podem ser também de usufruto por meio de:
- veículo de instrumento coletivo
- espólio
- trust ou outro intermediário
- outro intermediário sobre o qual a pessoa ou a entidade tem o controle ou a capacidade de influenciar as decisões de investimento
170
No que consistem os interesses financeiros indiretos?
Aqueles em que o detentor não tem controle algum, ou seja, são interesses em empresas ou outras entidades, mantidas por titular beneficiário mediante um plano de investimento global, sucessão, fideicomisso, fundo comum de investimento ou entidade financeira sobre os quais a pessoa atualmente não detém o controle nem exerce influência significativa.
171
**PARA FIXAR**
A relevância de um interesse financeiro indireto deve ser considerada no contexto da entidade auditada, do trabalho e do patrimônio líquido do indivíduo em questão.
172
No que consistem os interesses financeiros diretos?
Aqueles detidos diretamente e sob o controle da pessoa ou entidade.
173
**PARA FIXAR**
Interesses financeiros diretos são aqueles detidos diretamente e sob o controle da pessoa ou da entidade ou de usufruto por meio de:
- veículo de instrumento coletivo
- espólio
- trust
- outro intermediário ou sobre o qual a pessoa ou a entidade tem o controle ou a capacidade de influenciar as decisões de investimento.
174
**PARA FIXAR**
Os fatores que são relevantes na avaliação do nível de ameaça de interesse próprio criada pela manutenção de interesse financeiro em cliente de auditoria incluem:
- O papel da pessoa que detém o interesse financeiro;
- Se o interesse financeiro é direto ou indireto;
- A materialidade do interesse financeiro.
175
**PARA FIXAR**
Interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria não deve ser detido:
(a) pela firma ou por firma em rede;
(b) por membro da equipe de auditoria ou qualquer familiar imediato dessa pessoa;
(c) por qualquer outro sócio do escritório no qual o sócio do trabalho realiza o trabalho de
auditoria ou qualquer familiar imediato desse outro sócio; ou
(d) por qualquer outro sócio ou profissional de nível gerencial que presta serviços que não são de auditoria para o cliente de auditoria, exceto por aqueles cujo envolvimento é mínimo, ou qualquer familiar imediato dessa pessoa.
176
CERTO OU ERRADO:
Interesse financeiro direto ou interesse financeiro indireto relevante no cliente de auditoria não deve ser detido por qualquer outro sócio ou profissional de nível gerencial que presta serviços que não são de auditoria para o cliente de auditoria.
ERRADO! Aqueles que possuem envolvimento mínimo podem interferir.
177
Com relação à auditoria de entidade de _interesse público_, que pessoa não deve desempenhar papéis de sócio do trabalho?
Pessoa nomeada como responsável pela revisão do controle de qualidade ou do trabalho, ou qualquer outro sócio-chave da auditoria ou a combinação desses papéis, por que período superior a sete anos cumulativos.
178
Com relação à auditoria de entidade de _interesse público_, se a pessoa atuou como _sócio do trabalho_ por sete anos cumulativos, qual o período de carência para atuar em nova auditoria?
Cinco anos consecutivos.
179
Com relação à auditoria de entidade de _interesse público_, quando a pessoa foi nomeada como sendo _responsável pela revisão do controle de qualidade_ do trabalho e atuou como tal por sete anos cumulativos, qual o período de carência de realizar nova auditoria?
Três anos consecutivos.
180
**PARA FIXAR**
Com relação à auditoria de entidade de _interesse público_, se a pessoa atuou como _sócio-chave da auditoria_ em funções diferentes de sócio do trabalho e pessoa responsável pela revisão do controle de qualidade e trabalho por sete anos cumulativos, o período de carência deve ser de dois anos consecutivos.
181
Se a pessoa que atuou como sócio do trabalho por quatro anos e ficou três anos fora, somente pode atuar como sócio-chave da auditoria no mesmo trabalho de auditoria por mais quanto tempo?
Três anos. Como o período de carência do sócio do trabalho é de 5 anos, os 3 anos que ele ficou parado não reiniciaram o prazo de contagem. Ele teria que ficar fora durante 5 anos para que pudesse voltar e estar apto a atuar por mais 7 anos.
182
Se a pessoa que atuou como sócio do trabalho por quatro anos e ficou três anos fora, somente pode atuar como sócio-chave da auditoria no mesmo trabalho de auditoria por mais três anos. Para que esse período se encerrasse e o sócio do trabalho pudesse atuar novamente por sete anos consecutivos, ele deverá ter ficado fora por:
cinco anos.
AUDITORIA
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# Cards
-
Conceitos e objetivos182
-
Auditoria Interna61
-
Papéis de Trabalho111
-
Evidências de Auditoria166
-
Controle Interno126
-
Amostragem em Auditoria142
-
Risco de Auditoria, Materialidade e Relevância, Fraudes e Erros158
-
Opinião do Auditor (Relatório de Auditoria)137
-
Continuidade Normal dos Negócios da Entidade e Eventos Subsequentes176
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Representação Formal39
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Avaliação das Distorções Identificadas73
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Uso do Trabalho de Outros Profissionais65
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Procedimentos de Auditoria em Áreas Específicas263
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Principais Aspectos da NBC TA 501166
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Estimativas Contábeis124
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Transação e eventos subsequentes33
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Perícia Contábil0
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Omissão de Receitas0
