Disposition til 1. Skattemyndighederne og deres opgaver
- Indledning
- Skatteministeriet
- Skatteforvaltning
- Skatterådet
- Skatteankestyrelsen
- Skatteankenævnet
- Landsskatteretten
- Sagsfremstilling og agterskrivelse
- Frister for ansættelse
- Bindende svar
- Samspil med forvaltningslovens regler:
- Konsekvens af sagsbehandlingsfejl:
- Klage og skatteansættelse:
- Domstolsprøvelse
- Omkostningsgodtgørelse
Disposition til 2. Retskilder inden for skatteretten
Gældende ret
Jus-faktum modellen
Retskilder består af:
Grundloven
Skærpet hjemmelskrav:
Delegationsforbud:
Opportunitetsprincippet:
Præjudikatværdi
Lighedsprincippet:
Administrativ praksis:
Fortolkningsprincipper
Regelkollision
Omgåelse og misbrug
Eksempel på anvendelsen af retskilder på en konkret problemstilling
Disposition til 3. Det skatteretlige indkomstbegreb
Tre teoretiske indkomstopfattelser
Indkomstopgørelse
Indkomstbegrebet i dansk ret
Eksempel - Skattepligtig indtægt eller skattefri ved gevinst af salget
Globalindkomstprincippet:
Nettoindkomstprincippet:
Disposition til 4. Skatteberegningen for personer og indkomstbegreber med relation hertil
Personskatteloven
Tre forskellige typer indkomster i PSL
Skatter ( Bundskat, Topskat, Kommuneskat, Kirkeskat, Arbejdsmarkedsbidrag, Skat af aktieindkomst, Skat af CFC-indkomst)
Skatteloft
Nye skatteregler:
Underskud (Underskud i den skattepligtige indkomst og Underskud i den personlige indkomst)
Værnsregler mod anvendelse af underskud
Disposition til 5. Indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed
Selvstændig erhvervsdrivende
Lønmodtager
Sondring mellem selvstændig erhvervsdrivende og lønmodtager
Hobbyvirksomhed
Honorarvirksomhed
Eksempel - Tupperware
Opgørelse af erhvervsindkomst
Periodisering
Iganværende arbejde for fremmed regning
Særlige indkomstformer
Værdiforskydning varelager
Disposition til 6. Virksomhedsordningen
Forudsætning
Fordel ved VSO
Skal, kan og ikke kan indgå i ordningen
VSO indhold
Indskudskontoen
Mellemregningskonto
Opsparet overskud
Kapitalafkast
Hævninger
Hæverækkefølge
Udvidet hæve rækkefølge
Ophør af VSO
Andre ordninger
Disposition til 7. Driftsomkostninger, driftstab og andre fradrag
Indledning
Væsentlig sondring (Driftsomkostninger, Private udgifter, Anlægsudgifter, Etableringsudgifter, Sammensatte udgifter)
Driftsomkostninger
Hobbyvirksomhed
Forbedring eller vedligeholdelse
Forgæves afholdt udgiftter
Repræsentation vs. reklame
Fradragsbegrænsning
Driftstab
Disposition til 8. Afskrivninger – med udgangspunkt i afskrivning på driftsmidler
Overordnet billede
Afskrivningsmetoder
Forskel skattemæssigt og regnskabsmæssigt
Driftsmiddel eller installation i ejendommen
Afskrivningsloven §3
Hvordan kan der afskrives
Løbende udskiftning af driftsmidler
Straksafskrivning
Superfradrag
Delvis erhvervsmæssige driftsmidler
Disposition til 9. Afskrivninger – med udgangspunkt i afskrivning på bygninger
Overordnet billede
Forskel skattemæssigt og regnskabsmæssigt
Afskrivningsloven - Tragt (§14, stk. 1, §14, stk. 2 , §14, stk. 3, §14, nr. 4 , §14, nr. 5)
Blandet erhvervsmæssig og privat bygning
Afskrivninger på installationer, AL §15
Selve afskrivningen
Anskaffelsessum
Den afskrivningsberettigede del forøges
Ombygning og forbedringer
Disposition til 10. Lønmodtagerbeskatning med udgangspunkt i lønmodtageres indkomst
Udgangspunkt
Skattefrie udgiftsgodtgørelser (Udlæg efter egen regning, Befordringsgodtgørelse, Rejsegodtgørelse)
Jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse
Personalegoder
Goder der altid beskattes
Bagatelgrænser
Goder uden væsentlig værdi
Rabatter og fri befordring:
Aktieaflønning
Disposition til 11. Lønmodtagerbeskatning med udgangspunkt i lønmodtageres fradrag
Udgangspunkt
Fradrag uden begrænsning (Befordringsudgifter, Rejseudgifter, Automatisk fradrag)
Fradrag med begrænsning (Driftsomkostninger & Etablerings- og iværksætterkonti)
Disposition til 12. Gaver
Udgangspunkt/indledning
Betydning - gavemodtager & gavegiver
Gavebegreb
Delvis gave
Gavens værdi
Ejendom - værdiansættelse
Beskatning af gavemodtager, BAL §22
Lejlighedsgaver
Lejlighedsgaver fra arbejdsgiver:
Beskatning af gavegiver
Realisationskriterium (eksempel med kæreste som giver bil)
-
1. Skattemyndighederne og deres opgaver24
-
2. Retskilder inden for skatteretten21
-
3. Det skatteretlige indkomstbegreb13
-
4. Skatteberegningen for personer og indkomstbegreber med relation hertil23
-
5. Indkomst ved erhvervsmæssig virksomhed27
-
6. Virksomhedsordningen24
-
7. Driftsomkostninger, driftstab og andre fradrag25
-
8. Afskrivninger – med udgangspunkt i afskrivning på driftsmidler17
-
9. Afskrivninger – med udgangspunkt i afskrivning på bygninger26
-
10. Lønmodtagerbeskatning med udgangspunkt i lønmodtageres indkomst27
-
11. Lønmodtagerbeskatning med udgangspunkt i lønmodtageres fradrag16
-
12. Gaver26
-
Dispositioner12
