PS 500

Question 1

Nach ISA-CH 580, wann müssen die Vollständigkeitserklärung und der Vermerk datiert sein

Answer 1

Die Vollständigkeitserklärung muss so nah wie möglich am Vermerk sein, aber auf jeden Fall nicht danach, gemäss ISA-CH 580

Gemäss Quiz im Viversa steht dass es das gleiche Datum sein muss

Question 2

Wozu dient die Vollständigkeitserklärung

Answer 2

1) Zweck zur Beweissicherung und Klarstellung der Verantwortlichkeiten des Verwaltungsrates

2) Durchsetzung des Auskunftsrechtes

3) Unternehmensleitung kommt den Auskunftspflichten des Prüfers nach

4) Abgrenzung der Verantwortlichkeiten

5) ist eine Prüfungshandlung um Prüfungsnachweise zu erlangen und die Dokumentation der Auskunftserteilung

Question 3

Ist eine Vollständigkeitserklärung zwingend?

Answer 3

Ja
Bei Verweigerung gibt es:
Nichtabgabe des Prüfurteils

Question 4

Was ist ISA-CH 540

Answer 4

Prüfung geschätzter Werte

Question 5

Was ist das Ziel von ISA-CH 540

Answer 5

Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, dass die geschätzten Werte in der Rechnungslegung, inkl. Schätzung im Rahmen der Zeitwertbilanzierung, im Abschluss und damit zusammenhängende Angaben im Rahmen des massgebenden Regelwerks vertretbar sind

Question 6

Wie oft müssen immaterielle Werte nach Swiss GAAP FER auf Werthaltigkeit geprüft werden?

Answer 6

An jedem Bilanzstichtag (Swiss GAAP FER 10.11)

Question 7

Was ist “erzielbarer Wert”?

Answer 7

Das höhere von:
1) Beizulegende Zeitwert (Fair Value)
(Netto-Marktwert) abzüglich Veräusserungskosten

2) Nutzwert

Question 8

Was macht man wenn die Vorjahreszahlen gar nicht geprüft wurden?

Answer 8

ISA-CH 510

Werte in der Eröffnungsbilanz werden geprüft.
Die Prüfung unterscheidet sich grundsätzlich nicht von der in der üblichen ordentlichen Revision.
Gewisse Prüfungen machen aber keinen Sinn und dies muss berücksichtigt werden (z.B. Existenz Inventar zu Stichtag)

Question 9

Was macht man wenn die Vorjahreszahlen von einem anderen Prüfer geprüft wurden?

Answer 9

ISA-CH 510 und HWP

• Prüfungsakte des vorherigen Prüfers durchzusehen
• Hat der vorherige Prüfer die fachlichen Verlautbarungen der Expertsuisse eingehalten
• hat der vorherige Prüfer den CH Prüfungsstandard eingehalten
• wenn dies nicht möglich, dann muss man evtl. selber prüfen

Question 10

Was ist das Ziel von ISA-CH 510?

Answer 10

Bei der Erstprüfung, das Ziel ausreichende und geeignete Prüfungsnachweise zu haben, ob:
- Eröffnungsbilanzwerte falsche Darstellungen enthalten, welche wesentliche Auswirkungen hat auf den Abschluss des Berichtzeitraumes
- ob die Eröffnungsbilanzwerte angemessen die Rechnungslegungsmethoden stetig anwenden oder ob Methodenwechsel angemessen offengelegt, dargestellt sind

Question 11

Hat der Prüfer ein generelles Anrecht, die Prüfungsakte des vorherigen Prüfers durchzusehen?

Answer 11

De jure nicht
der frühere Prüfer hat eine Verschwiegenheitspflicht.
Deswegen muss der Kunde eine Einwilligung geben und diese dem vorherigen Prüfer schicken. Dies nennt sich “Hold Harmless Letter”. Dies befreit den letzten Prüfer von der Verschwiegenheitspflicht.

Question 12

Was macht man wenn die Vorjahreszahlen vom gleichen Prüfer eingeschränkt geprüft wurden?

Answer 12

ISA-CH 510 und HWP:

• LSE impliziert, dass der Umfang und die Art der Prüfung nicht die gleiche ist, deswegen muss man evtl. (falls nötig), gewisse Prüfungshandlungen durchführen um dem gerecht zu werden

Question 13

Was macht man wenn die Vorjahreszahlen von einem anderen Prüfer eingeschränkt geprüft wurden?

Answer 13

• Durchsicht der Prüfungsdokumentation
• Berücksichtigung, dass Prüfumfang für eine eingeschränkte war und evtl. zusätzliche Prüfungshandlungen nötig sein könnten

Question 14

Welche Methoden zur Stichprobenauswahl gibt es?

Answer 14

Nach ISA-CH 530

• Zufallsgesteuerte Auswahl
• Systematische Auswahl (z.b. jede 50. Transaktion)
  -Monetary Unit Sampling (Auswahl nach Geldeinheit)
• Zufallsimitierende Auswahl (ist nicht statistisch)

Question 15

Für die Analyse der Jahresrechnung wird diese in einem ersten Schritt „betriebswirtschaftlich“ bereinigt – d.h. es werden Einmaleffekte eliminiert
Richtig oder falsch?

Answer 15

Richtig

Question 16

Für die Analyse der Jahresrechnung darf diese nicht bereinigt werden, da sonst falsche Schlussfolgerungen gezogen werden könnten
Richtig oder falsch?

Answer 16

Falsch

Question 17

Einmaleffekte spielen für die Analyse von Kennzahlen und Trends eine zentrale Rolle
Richtig oder falsch?

Answer 17

Falsch

Question 18

Die Analyse der Jahresrechnung ist ein optionales Element der Prüfungsplanung
Richtig oder falsch?

Answer 18

Falsch

Question 19

Die Prüfungsstandards fordern eine Analyse der Jahresrechnung
Richtig oder falsch?

Answer 19

Richtig

Question 20

Die Analyse der Jahresrechnung welche Ziele:

Answer 20

• Überprüfung der Stetigkeit der Jahresrechnung
• Herstellung einer sachlogischen Plausibilität innerhalb der Jahresrechnung
• Identifikation und Beurteilung von Unternehmensrisiken und Problemfeldern
• Einschätzung der finanziellen Lage des Unternehmens

Question 21

Prüfungshandlungen werden im Rahmen der Analyse der Jahresrechnung festgelegt
Richtig oder falsch?

Answer 21

Falsch

Question 22

Die Analyse der Jahresrechnung ist Grundlage für die Berechnung der Wesentlichkeit
Richtig oder falsch?

Answer 22

Richtig

Question 23

Die Analyse der Jahresrechnung ist Teil der Risikoidentifikation im Rahmen der Prüfungsplanung
Richtig oder falsch

Answer 23

Richtig

Question 24

Mögliche PH bei Erstprüfung der Eröffnungsbilanz

Answer 24

▪ Letzten Abschluss und dazugehörigen Vermerk des vorherigen Abschlussprüfers lesen.
▪ Durchsicht der Arbeitspapiere des vorherigen Abschlussprüfers. Abstützung nur, falls
Unabhängigkeit und fachliche Voraussetzungen gegeben waren.
▪ Durchführung von bestimmten Prüfungshandlungen, um Nachweise zu den Eröffnungsbilanzwerten zu erlangen.
▪ Durchführung von bestimmten Prüfungshandlungen, um Nachweise zu den
Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen zu erlangen.
▪ Durchführung von bestimmten Prüfungshandlungen, um Stetigkeit in der Anwendung der
Rechnungslegungsmethoden zu erlangen.
▪ Auswirkungen von Modifizierungen des Prüfungsurteils im Vermerk des vorherigen
Abschlussprüfers abklären und bei Berichterstattung berücksichtigen.

Question 25

Welche Ziele haben analytische Prüfungshandlungen?

Answer 25

- Einschätzung finanzielle Lage des Unternehmens - Beurteilung Unternehmensrisiken / Hinweise auf Problemfelder - Herstellung sachlogischer Plausibilität innerhalb Jahresrechnung - Beurteilung Stetigkeit Jahresrechnung - Grundlage für Festlegung Wesentlichkeitsgrenzen

Question 26

Welche Prüfungstechniken von analytischen Prüfungshandlungen gibt HWP vor?

Answer 26

- Vorjahresvergleiche - Kennzahlenanalyse - Budgetvergleiche - Analyse des Abschlusses - Zusammenhangsprüfungen - Trendanalyse - Branchenvergleiche - Benchmarking

Question 27

Was sind gemäss HWP Prüfungstechniken bei Einzelfallprüfungen?

Answer 27

- Belegprüfung - Rechnerische Prüfung - Abstimmungs- und Übertragungsprüfung - Kritische Durchsicht - Aktenstudium - Befragung, Besichtigung, Beobachtung

Question 28

Was für eine Prüfungshandlung ist Datenanalyse (Data analytics)?

Answer 28

WICHTIG: Datenanalyse ist keine «eigene» Prüfungsart oder –methodik sondern Werkzeug der bekannten Prüfungshandlungsarten

Question 29

Ist bei einer Fehldarstellung in Bezug zu nahestehenden nur die Wesentlichkeit (der Betrag) wichtig?

Answer 29

Nein, qualitative Aspekte müssen berücksichtigt werden. Nach ISA-CH 550: Bei der Beurteilung, ob die falsche Darstellung wesentlich ist, ist es nach ISA-CH 450 notwendig, dass der Abschlussprüfer sowohl Umfang als auch Art einer falschen Darstellung sowie die besonderen Umstände ihres Auftretens würdigt. Die Bedeutsamkeit der Transaktion für die Nutzer des Abschlusses kann nicht nur von dem für die Transaktion erfassten Betrag abhängen, sondern auch von bestimmten anderen relevanten Faktoren, z.B. von der Art der Beziehung mit nahestehenden Personen.

Question 30

Wie heisst ISA-CH 501 und um was geht es dort? (Grob)

Answer 30

Prüfungsnachweise - besondere Überlegungen zu ausgewählten Sachverhalten Es geht vor allem um Prüfungshandlungen und Nachweisen zu: - Vorräte (vor allem die Inventur) - Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche - Segmentinformation

Question 31

Was ist ISA-CH 500

Answer 31

Prüfungsnachweise

Question 32

Welche Prüfungshandlungen sieht ISA-CH vor um Prüfungsnachweise zu erlangen?

Answer 32

- Einsichtnahme - Beobachtung - Externe Bestätigung - Nachrechnen - Nachvollziehen - Analytische Prüfung - Befragung

Question 33

Ist ein Sachverständiger auch eine externe Quelle?

Answer 33

ISA-CH 500 Nein, man kann nicht gleichzeitig eine externe Quelle sein und ein Sachverständiger, Dienstleister oder Experte vom Management oder dem Abschlussprüfer

Question 34

Kann man alle externen Quellen berücksichtigen nach ISA-CH 500?

Answer 34

Nein, man muss die Relevanz und Verlässlichkeit würdigen, egal ob diese Quelle vom Kunden genutzt wird oder nicht.

Question 35

In welchem ISA-CH sind die Informationen zum Sachverständiger des Managements?

Answer 35

ISA-CH 500

Question 36

Was muss man nach ISA-CH 500 über den Sachverständiger des Managements wissen? (grob)

Answer 36

- Kompetenz, Fähigkeit und Objektivität des Sachverständigen - Erlangung eines Verständnisses von der Tätigkeit des Sachverständigen des Management - Beurteilung der Eignung der Tätigkeit des Sachverständigen des Managements

Question 37

In welchem ISA-CH sind "von der Einheit erstellte Informationen"?

Answer 37

ISA-CH 500 Auch bekannt als IPE

Question 38

Welche Elemente fasst ISA-CH 500 zusammen?

Answer 38

- Ausreichend geeignete Prüfungsnachweise - Verlässlichkeit und Relevanz von Daten - Nutzung von Sachverständiger des Managements - Informationen, die von der Einheit erstellt wurden (Genauigkeit und Vollständigkeit der Daten) - Auswahl der zu prüfenden Elemente - Zweifel an der Verlässlichkeit oder Unstimmigkeiten der Nachweise

Question 39

Was verlangt der ISA-CH zu Segmentinformationen? Was prüfen wir?

Answer 39

1) Erlangung eines Verständnisses von dem vom Management bei der Bestimmung der Segmentinformationen angewandten Methoden (Übereinstimmung dieser Methode mit Regelwerk und Prüfung der Anwendung der Methode) 2) Durchführung von analytischen oder anderen Prüfungshandlungen, die unter den gegeben Umständen sachgerecht sind

Question 40

Was verlangt der ISA-CH zu Rechtsstreitigkeiten und Ansprüchen? Was prüfen wir?

Answer 40

1) Befragung des Management und anderen Personen, inkl. hausinterner Rechtsberater 2) Durchsicht der Protokolle von Sitzungen der für die Überwachung Verantwortlichen und Schriftverkehr zwischen Einheit und ihren externen Rechtsberatern 3) Durchsicht von Aufwandskonten für Rechtsberatung

Question 41

Soll man bei Segmentinformationen immer analytische Prüfungshandlungen oder Einzelfallprüfungen machen?

Answer 41

Nein, Wenn die Segmente nicht richtig bestimmt werden (Methode) und nicht richtig abgegrenzt werden, dann werden keine solche Handlungen gemacht.