Expatriates

Question 1

Prüfungsschema

Answer 1

1. Prüfungsschritt
   - Ansässigkeit nach CH Recht
2. Prüfungsschritt
   - Ansässigkeit nach DBA

–> Art. 15 DBA prüfen inkl. Monteurklausel (formeller und faktischer AG (Lohnzahlungen) im Ausland?–> Besteuerungsrecht im Ausland

–>Besteuerung an der Quelle 91/iVm 83ff DBG

Question 2

internationaler Wochenaufenthalter

Answer 2

-Besteuerung 91 iVm. 83-86 DBG (beschränkt steuerpflichtig)

• Unbeschränkt steuerpflichtig 83ff BG? Dann DBA - Tie Breaker Rule
• Mittelpunkt Lebensinteressen - falls im Ausland, in CH gem. DBA Besteuerungsrecht
• QSt gem. 83ff. –>Nachträgliche ordentliche Veranlagung, falls Einkommen > 120k (Art. 90 II DBG), bedingt jedoch unbeschränkte Stpfl in CH.

Question 3

Grenzgänger

Answer 3

-Besteuerung 91 iVm. 83-86 DBG

Question 4

Expats - Wer?

Answer 4

Leitende Angestellte sowie Spezialisten mit besonderer beruflicher Qualifikation, die von ihrem ausländischen AG vorübergehend (max. 5 Jahre) in die Schweiz entsandt werden (Expatriates), können bei der dir. BdSt
zusätzlich zu den Berufskosten nach der Berufskostenverordnung vom 10. Februar besondere Berufskosten abziehen.