GoP

Question 1

Arten der Ermittlung

Answer 1

• induktive Methode
• deduktive Methode
• autoritäre Methode
• hermeneutische Methode

Question 2

Induktive Methode

Answer 2

• aus der Anschauung und tatsächlichen Übung

- über die bei der Durchführung einer Abschlussprüfung anzuwendenden Verfahrens- und Vorgehensweisen gewonnen

Question 3

Deduktive Methode

Answer 3

• logische Ableitung aus den Zwecken der Rechnungslegung und der Abschlussprüfung

Question 4

Autoritäre Methode

Answer 4

• Sie sieht vor, dass „autonome“ (ggf. staatliche) Stellen eingerichtet werden, die dann die Festlegung der GoP übernehmen.
• Die Bedeutung dieser Methode wächst durch den dynamischen Verweis in § 317 Abs. 5 HGB.
• Die GoP werden nicht „vom Himmel fallen“, sondern müssen auch bei autoritärer Festlegung vorab – induktiv oder deduktiv – gewonnen werden.

Merke: Selbst wenn die GoP autoritär vorgeschrieben werden,
ist der Prüfer bei der Prüfungsdurchführung und der Urteilsgewinnung auf sein pflichtgemäßes Ermessen angewiesen.

Question 5

Hermeneutische Methode

Answer 5

• Die hermeneutische Methode beinhaltet sowohl die Induktion als auch die Deduktion.
• Darüber hinaus wird versucht, weitere bedeutsame Umstände (z. B. Wortlaut und Sinn der Normen) zu berücksichtigen.

Question 6

Wirkungen der GoP

Answer 6

• Dem Prüfer sollen die GoP als Handlungsanweisung, wie er in einer bestimmten Situation zu verfahren hat, dienen.
• Insofern haben die GoP eine präskriptive Wirkung.

Question 7

Inhalt der GoP

Answer 7

• allgemeinen Berufsgrundsätze, wie Unabhängigkeit und Unbefangenheit, Eigenverantwortlichkeit, Unparteilichkeit, Sorgfalt, Verschwiegenheit sowie berufswürdiges Verhalten
• Rechtsnormen, die WPK, welche Konkretisierungen vornimmt in
  • der Berufssatzung,
  • den Stellungnahmen und
  • sonstigen Verlautbarungen,
• internationale Berufsverbände,
• nationale Berufsverbände und
• die Fachliteratur.

Question 8

Rechtsnormen

Answer 8

• HGB & WPO
• In § 320 Abs. 2 Satz 1 HGB ist die zentrale handelsrechtliche Norm für die
  Prüfungsdurchführung zu finden.

In der WPO, die ebenfalls die GoP nicht explizit normiert, sind u. a. kodifiziert:

• Aspekte der Berufsausübung,
• Rechte und Pflichten der WP,
• Aspekte der Berufsaufsicht und
• Sachverhalte zur Berufsgerichtsbarkeit.

Question 9

§ 317 Abs. 5 HGB

Answer 9

Abschlussprüfer haben demnach jene ISA zu beachten, die durch die EU-Kommission
übernommen wurden.

Question 10

allgemeine Berufspflichten in der Berufssatzung

Answer 10

• Grundsatz der Gewissenhaftigkeit
• „fachlichen Regeln“

Besondere Berufspflichten

• Verantwortlichkeit für die Auftragsdurchführung
• sachgerechte Prüfungsplanung
• ordnungsgemäßen Prüfungsablauf in sachlicher, personeller und zeitlicher Hinsicht