Theorien

Question 1

Entscheidungsorientierter Ansatz nach LOITLSBERGER

Answer 1

• die „Prüfung“ wird als funktionales Erkenntnisobjekt angesehen;
• das “zu prüfende Unternehmen“ stellt das institutionelle Erkenntnisobjekt dar.

Question 2

Strategische Entscheidungsprobleme im wirtschaftlichen Prüfungswesen

Answer 2

1. Entscheidung über die Unternehmensform,
2. Unternehmensgröße und das Leistungsprogramm
3. Aufbau- und Ablauforganisation

Question 3

Konstitutive Merkmale einer Dienstleistung

Answer 3

(a) Integrativität und Interaktion,
(b) Immaterialität,
(c) Individualität und Heterogenität sowie
(d) Nichtlagerbarkeit.

Question 4

Kybernetischer Ansatz

Answer 4

-fokussiert auf den Prozess der Prüfung
- Darstellung Regelkreismodells in Phasen
• Planung,
• Durchführung sowie
• Überwachung (und Berichterstattung) beinhaltet.

Die Überwachung kann dabei als Kontrolle und/oder als Prüfung/ Revision erfolgen.

Question 5

Messtheoretischer Ansatz

Answer 5

-gesamte Prüfungsobjekt in Teilbereiche
(Prüffelder)
-Soll-Ist-Vergleiche

Question 6

Verhaltensorientierter Ansatz

Answer 6

• im Hinblick auf die Prüfung das Verhalten des Individuums (des Prüfers bzw. der geprüften Person) bzw. der Gruppe (des sog. Prüfungsteams oder des geprüften Unternehmens) im Zentrum.

Question 7

Spieltheoretischer Ansatz

Answer 7

• Die Spieltheorie geht von mindestens zwei Spielern (Spieler und „Gegenspieler“) aus, die gewisse individuelle Ziele verfolgen.
• Grad der Zielerreichung ist vom strategischen Vorgehen des Gegenspielers abhängig.

Question 8

Grundlagen des institutionen- ökonomischen Ansatzes

Answer 8

• Ausgangspunkt: Prinzipal-Agenten - Theorie

* einstufige und doppelstufige Prinzipal-Agenten-Modell

Question 9

Modellprämissen institutionenökonomischer Ansatz

Answer 9

• Eigentum und Führung des Unternehmens liegen in verschiedenen Händen. = Die Informationen sind asymmetrisch verteilt.
• Die Akteure handeln begrenzt rational.
• Die Akteure verfolgen unterschiedliche Interessen.
• führt durch Ausnutzung der
asymmetrischen Informationen zu einem opportunistischen Verhalten der Akteur

Question 10

Einstufiges Prinzipal- Agenten-Modell im Überblick

Answer 10

• Verhältnis zwischen Eigner und Führung.
• Prinzipal: Auftraggeber = Aktionäre
• Agent: Auftragnehmer = Vorstand

Question 11

Probleme beim einstufigen Prinzipal- Agenten-Modell

Answer 11

Interessenkonflikte
• Aktionär: langfristige Gewinnmaximierung
• Vorstand: Maximierung seines Gehalts und Nebenleistungen

• durch die Informationsasymmetrien verschärft
• verborgenen Qualitäten („hidden characteristics“)
• verborgenen Absichten („hidden intensions“)
• verborgenen Informationen („hidden informations“)
• verborgenen Handlungen („hidden actions“)

Question 12

3 Prinzipal-Agenten Beziehung

Answer 12

1. Eigentümer (Hauptversammlung bzw. Aktionäre)
2. Geschäftsleitung (Vorstand)
3. Überwachungsorgan (Aufsichtsrat).

Question 13

Abschlussprüfung als weitere Instanz

Answer 13

• Abschlussprüfer ist Agent der Hauptversammlung und des Aufsichtsrats, weshalb er als „Doppelagent“
• Die Abschlussprüfung stellt somit im Rahmen dieser Theorie ein sog. Monitoringinstrument dar
• Dem Abschlussprüfer wird eine Torwächterfunktion („Gatekeeper“-Funktion)
• Gehilfenfunktion zu, weil dieser den Aufsichtsrat bei der Überwachung des Vorstandes unterstützen soll.

Question 14

Ansatzkritik und Verhältnis zum entscheidungsorientierten Ansatz

Answer 14

• entscheidungsorientierten Ansatzes, erstbeste („first
best“) Lösung

• die Basis der Prinzipal-Agenten-Theorie. Den Akteuren des Modells werden vor- und nachvertragliche Manipulationen unterstellt. Dies führt dazu, dass nur die zweitbeste („second best“) Lösung

Question 15

Quasi-Renten-Ansätze

Answer 15

Analyse der Vorteile des Prüfers im Hinblick auf ein bestehendes Prüfungsmandat und die Nachteile, die sich aus dem Entzug dieses Mandates ergeben würden.

• Erstprüfung = höheren Prüfungsaufwand
• Folgeprüfung = reduzierte Kosten
• Folge: kein Anreiz zur Prüferrotation, da Quasi-Renten verloren gehen.

Question 16

Low-Balling-Effekt

Answer 16

AP im ersten Jahr die Dienstleistung unter den Kosten der (Erst-) Prüfung anbietet, um den Prüfungsauftrag zu erhalten. Hier wird vom Low-Balling-Effekt gesprochen.

Question 17

Fee Cutting

Answer 17

Auch kann die Kenntnis der Quasi-Renten auf Mandantenseite die Forderung nach einem Absenken der Prüfungshonorare (sog. Fee Cutting) auslösen.

Von „Fee Cutting“ wird allerdings auch gesprochen, wenn, ein Abschlussprüfer bei einer Erstprüfung seine Leistung unter der Gebühr für eine Folgeprüfung anbietet