Impozitele directe

Question 1

Subiectul impunerii impozitului pe profit

Answer 1

O persoana juridica care:
1. Persoane juridice rezidente in Romania (inclusiv cele straine, dar care indeplinesc criteriul conducerii efective aflate in Romania)
2. Persoane juridice straine, fara rezidenta fiscala in Romania, dar care au un sediu permanent in Romania, sediu prin care desfasoara activitati aducatoare de profit (se va impozita profitul impozabil aferent sediului permanent)
3. Persoane juridice cu sediul social in Romania, infiintate conform legislatiei europene
4. Persoane juridice straine, fara rezidenta fiscala in Romania, dar care realizeaza venituri din transferul drepturilor asupra unor proprietati imobiliare situate in Romania SAU realizeaza venituri din vanzarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana
5. Persoane juridice straine, cu rezidenta fiscala intr-un stat tert (adica nu face parte din UE) si care utilizeaza practici abuzive de scadere a cheltuielilor prin dubla deducere sau de nededucere in legatura cu activitatea desfasurata printr-un sediu permanent din Romania
6. Entitatea transparenta fiscal, inregistrata in Romania, ai carei asocitati sunt inregistrati in state ce califica entitatea ca fiind un contribuabil si ale carei venituri nu sunt impozitate in niciunul dintre statele respective

Question 2

Conditiile pentru ca o activitate sa fie considerata independenta

Answer 2

1. E din sfera productiei/comertului/prestarii de servicii/profesiilor liberale
2. Activitatea indeplineste 4/7 dintre conditiile:
   a) Libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii si a programului de lucru
   b) Libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti
   c) Riscurile sunt suportate de persoana fizica ce activeaza
   d) Se utilizeaza patrimoniul persoanei fizice active
   e) PF utilizeaza capacitatea sa intelectuala sau munca fizica
   f) PF e parte dintr-un corp/ordin profesional, cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit legii
   g) PF are libertatea de desfasurare a activitatii in mod direct, cu personal anagajat sau prin colaborare cu terti

Question 3

Regimurile fiscale si sistemele lor

Answer 3

1. Regim fiscal anual
   a) Sistem real
   b) Sistemul normelor de venit
2. Regim fiscal final

Question 4

Contribuabili care aplica obligatoriu sistemul real

Answer 4

1. Persoana fizica obtine venituri din profesii liberale
2. Persoana fizica obtine venituri din contracte de activitate sportiva
3. PF obtine venituri din mai multe activitati independente pentru care s-ar putea aplica sistemul normelor de venit sau cel real
4. PF a obtinut, in anul fiscal anterior platii, echivalentul in lei a 25.000EUR (si care e obligata sa aplice sistemul real, de anul viitor)

Question 5

Conditii pentru ca PJ romana sa nu plateasca impozit pe dividendele primite de la alta PJ romana

Answer 5

PJ care primeste dividendele:
1. Detine cel putin 10% din titlurile de participare ale PJ romane de la care primeste dividendele
2. Respecta formele de constituire prevazute la 43 Cod fiscal
3. Plateste impozit pe profit sau alt impozit care i se substituie celui pe profit, fara posibilitatea unei optiuni/exceptari

PJ care plateste dividendele:
1. Constituita intr-o forma prevazuta la 43 Cod fiscal
2. Plateste, fara posibilitatea unei optiuni/exceptari, impozit pe profit sau alt impozit care i se substituie celui pe profit

Question 6

Conditii pt ca o pj sa fie microintreprindere

Answer 6

1. Persoană juridică română
2. Capital privat
3. Veniturile realizate într-un an fiscal nu depășesc 500.000 Eur
   (echivalentul în lei), împreună cu întreprinderile legate
4. Nu se află în dizolvare (lichidarea patrimoniului)
5. Veniturile din activități de consultanță și management (coduri CAEN
   specifice) nu depășesc 20% din veniturile totale
6. Are cel puțin un salariat (persoane juridice noi – 30 zile pt. îndeplinirea
   condiției)
7. Dacă are acționari/asociați care dețin peste 25% este singura PJ care
   aplică acest regim de impunere
8. A depus în termenul legal situațiile financiare anuale la OF competente

Question 7

Cine poate avea calitatea de profesionist?

Answer 7

1. PF
2. PJ – indiferent dacă are sau nu scop lucrativ
3. Entitatea transparentă fiscal – asociere între PF, PJ (societate simplă,
   cu sau fără personalitate juridică, asociere în participație)

Question 8

Care sunt impozitele susceptibile de a fi platite de PJ, dar de PF?

Answer 8

PJ:
1. Impozitul pe profit
2. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
3. Impozitul pe dividende (dar e suportat de PF/PJ care primesc dividendele)

PF:
1. Impozitul pe veniturile din activitati independente

Question 9

Contribuabilii exceptati in totalitate de la plata impozitului pe profit

Answer 9

1. PJ română supusă impozitului pe veniturile micro-întreprinderilor (plateste alt tip de impozit)
2. Fundația constituită ca urmare a unui legat

Question 10

Contribuabilii exceptati partial de la plata impozitului pe profit

Answer 10

1. Instituții publice (mai puțin pentru veniturile obținute din activități economice)
2. PJ care au scutiri exprese prin lege specială pentru activitățile de interes public
3. PJ fără scop patrimonial, în anumite condiții (pentru categorii de PJ expres identificate - anumite venituri și condiții de utilizare) și plafoane valorice (toate persoanele de acest tip) pentru veniturile din activități economice (max. 15.000 eur/10% din veniturile neimpozabile)

Question 11

Categorii de cheltuieli, in functie de deductibilitatea lor

Answer 11

1. Cheltuieli deductibile
2. Cheltuieli cu deductibilitate limitată
3. Cheltuieli nedeductibile
4. Cheltuieli cu regim special (deductibilitatea lor este condiționată și
   stabilită explicit pentru categoria respectivă)

Question 12

Activitatile independente “ope legis”

Answer 12

1. PF închiriază în scop turistic camere situate în locuința proprietatea sa, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat
2. PF obține venituri din silvicultură sau piscicultură neincluse în altă categorie de venituri impozabile
3. PF obține venituri din produse agricole procesate

Question 13

Modalitati de desfasurare a activitatii independente

Answer 13

1. Individual (PFA, intreprindere individuala)
2. In asocieri fara personalitate juridica (intreprinderi familiale)

Question 14

Caracteristicile normei de venit anuale (NVA)

Answer 14

1. Stabilită anual de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice (structuri deconcentrate ale MFP la nivel județean și al M. București)
2. Pentru fiecare tip de activitate independentă din Nomenclatorul activităților ce pot aplica acest sistem de impunere aprobat prin ordin MFP
3. NVA = cel puțin salariul minim brut garantat în plată x 12 luni
4. Poate fi ajustată prin aplicarea unor coeficienți (vad comercial, clientelă, modul de utilizare a spațiului, concediu, caracter sezonier, vârsta, timpul lucrat etc.)

Question 15

Activitatea PF-ului care plateste impozit pe venit se bazeaza pe una dintre urmatoarele:

Answer 15

1. Contract individual de muncă
2. Raport de serviciu (funcționar public)
3. Act de detașare
4. Statut special prevăzut de lege

Question 16

Situatii in care o PF plateste impozit pe venit

Answer 16

1. Nu îndeplinește cel puțin 4 din cele 7 condiții legale ale independenței
2. Obtine venituri din salarii și venituri asimilate salariilor enumerate de CF (inclusiv indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă)
3. Obtine venituri în bani sau în natură (e.g. avantaje acordate/plătite de angajator)

Question 17

Regimurile fiscale aplicabile PF care valorifica drepturile de proprietate intelectuala

Answer 17

1. Regim fiscal final in sistem forfetar: exista o PJ care e obligata sa tina evidenta contabila
2. Regim fiscal anual in sistem forfetar/sistem real: veniturile sunt plătite de o entitate care nu e obligată
   să aibă evidența contabilă - toate obligațiile de declarare și plată sunt ale contribuabilului

Question 18

Criterii de stabilire a locului conducerii efective

Answer 18

1. Realizeaza operatiuni care corespund unor scopuri economice reale si de substanta
2. E indeplinita cel putin una din urmatoarele conditii:
   a) deciziile economico-strategice necesare pt conducerea activitatii PJ straine in ansablul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie
   b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai PJ strainte sunt rezidenti

Question 19

Metodele de evitare a dublei impuneri

Answer 19

1. Metoda scutirii: veniturile impozitate într-un stat nu sunt impozitate (i.e. sunt scutite de la impozitare) în celălalt stat
2. Metoda creditului fiscal: stabilirea unei limite maxime ce poate fi scăzută din impozitul datorat într-un stat ca impozit plătit în celălalt stat
   *

Question 20

Impozitele locale

Answer 20

1. Pe cladiri
2. Pe terenuri
3. Pe spectacole
4. Pe mijloacele de transport

Question 21

Taxele locale

Answer 21

1. Pentru eliberarea certificatelor, avizelor și autorizațiilor
2. Pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate
3. Taxe speciale
4. Alte taxe locale (enumerate limitativ de CF)

Question 22

Marja de decizie a autoritatilor deliberative locale, in ceea ce priveste taxele si impozitele locale

Answer 22

1. Cota de impunere (inclusiv majorarea în cazurile permise de CF) între limitele (min, max) indicate de CF
2. Aprobarea de scutiri dintre cele lăsate la decizia autorităților locale
3. Instituirea de taxe speciale prin înființarea de noi servicii publice sau instituirea taxei de promovare turistică
4. Instituirea de taxe locale dintre cele enumerate de CF ca „alte taxe locale” + stabilirea cuantumului și a condițiilor de plată dacă nu sunt stabilite de CF

Question 23

Criteriile de stabilire a impozitului pe teren

Answer 23

1. Suprafața terenului
2. Rangul localității
3. Zona
4. Categoria de folosință

Question 24

Structura reglementarii impozitului pe profit

Answer 24

1. Contribuabili
2. Materia impozabila
3. Cota de impunere
4. Facilitati fiscale
5. Regimuri de declarare si de plata

Question 25

Cheltuieli cu regim special de deducere

Answer 25

1. De cercetare-dezvoltare 2. Provizioane 3. Amortizari 4. Cu dobanda si diferentele de curs valutar

Question 26

Exceptii sub forma de alternative de la cota standard a impozitului pe profit

Answer 26

1. Valoarea mai mare dintre 16% profit SI 5% venituri totale (pt cazinouri, discoteci, cluburi de noapte etc.) 2. Valoarea mai mare dintre 1% venituri (formula matematica) SI aplicarea trimestriala/anuala a cotei standard (valabil pt PJ cu scop lucrativ cu CA > 50 mil. de euro, carora nu li se aplica impozitul suplimentar)

Question 27

Cotele de impunere pt impozitul pe profit

Answer 27

1. Cota standard (16% PR) 2. Exceptii sub forma de alternative (v. acel bilet) 3. Impozit suplimentar pe CA (determinata cu ajutorul unei formule matematice) pt PJ din domeniul bancar, al petrolului si al gazelor naturale etc.

Question 28

Cotele de impunere pt IVM

Answer 28

1. 1% CA; conditii: a) CA <= 60.000 EUR/an b) nu desfasoara activitati care atrag excluderea cotei de 1% a regimului IVM si o atrag pe cea de 3% 2. 3% CA; conditii: a) CA > 60.000 EUR/an SAU b) desfasoara una din activitatile amintite mai sus

Question 29

Conditii pentru ca o persoana juridica nerezidenta in Ro, dar rezidenta in alt stat UE sa nu plateasca ID

Answer 29

1. Plateste impozit pe profit sau alt impozit similar in statul in care e rezidenta 2. La fel si pt PJ care distribuie dividendul 3. Detine de cel putin un an titluri in valoare de 10% 4. Forma de organizare

Question 30

Contribuabilii IVPF

Answer 30

1. PF rezidente in Ro 2. PF nerezidente in Ro, dar care fac venituri in Ro din AD 3. PF nerezidente in Ro care obtin venituri din surse care nu sunt AI, AD, activitati ale nerezidentilor (categorie de rezerva)

Question 31

Obligatia de inregistrare la organele fiscale, in cazul IVPF

Answer 31

1. PF nerez are obligatia de a se inregistra la inceputul activitatii 2. PF nerez care nu va dobandi rezidenta fiscala prin sedere, se va inregistra la plecarea din tara; PF care stie ca..., trebuie sa se inregistreze la inceperea activitatii

Question 32

Persoane scutite de la plata IVPF

Answer 32

1. PF cu handicap grav/accentuat, pt anumite categorii de venituri 2. PF care obtin venituri din salarii, in anumite conditii, adica lucreaza intr-unul din domeniile carora legea le acorda mai multa importanta si, deci, privilegii: a) creare de programe pe calculator b) activitate de cercetare-dezvoltare si inovare c) constructii d) sectorul agricol si industria alimentara e) vanzare de energie electrica de catre prosumatori

Question 33

Venituri neimpozabile generic (lista lunga ce nu trebuie invatata neaparat)

Answer 33

1. Sume transferate cu destinație specială din bugetele publice sau de la persoane private (ajutoare, indemnizații, subvenții) 2. Sume transferate din bugete publice ca recompense sau despăgubiri 3. Despăgubiri încasate de la societăți de asigurări sau de la alte persoane 4. Prețul bunurilor mobile sau imobile înstrăinate, cu excepția celor declarate expres ca impozabile 5. Venituri încasate în baza contractelor de sponsorizare sau de mecenat 6. Venituri primite cu titlu de donație sau moștenire 7. Veniturile primite de elevi, studenți sau angajații activi care urmează cursuri de instruire în dom. apărării, ordinii publice 8. Burse, premii primite de PF care urmează o formă de școlarizare sau perfecționare cf legii 9. Premii obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale sau europene și la jocurile olimpice/paralimpice

Question 34

Regimurile posibile pentru veniturile neimpozabile (i. e. ce conditii impune legea/nu impune pentru ca un venit sa fie neimpozabil), in contextul IVPF

Answer 34

1. Venituri neimpozabile generic (v. bilet) 2. Venituri neimpozabile doar în ceea ce privește anumite categorii de contribuabili/venituri

Question 35

Materia impozabila a IVPF (lista lunga, ce nu trebuie invatata neaparat)

Answer 35

1.Venituri din activități dependente 2. Venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală 3. Venituri din cedarea folosinței bunurilor 4. Venituri din activități turistice 5. Venituri din arendarea terenurilor agricole 6. Venituri din investiții 7. Venituri din pensii 8. Venituri din activități agricole, silvicultură, piscicultură 9. Venituri din premii și jocuri de noroc 10. Venituri din transferul proprietății imobiliare 11. Venituri obținute de prestatorul casnic 12. Venituri din alte surse

Question 36

Veniturile supuse regimului anual si sistemele aplicate lor (IVPF)

Answer 36

1. V. din activități independente (SR sau SNV) 2. V. din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală (SR sau SF cf opțiunii contribuabilului), obținute de la persoane care nu au obligația de a ține evidența contabilă 3. V. din cedarea folosinței bunurilor, obținute de la persoane care nu au obligația de a ține evidența contabilă, sau din închirierea în scop turistic a camerelor (SNV sau SR) 4. V. din câștiguri din transferuri TV/IF realizate direct sau v. din câștiguri din transfer aur 5. V. din activități agricole (SNV), silvicultură, piscicultură (SR) 6. V. din cesiuni de creanță sau din transfer de monedă virtuală, sau din surse nemenționate expres de CF (alte surse)

Question 37

Veniturile supuse regimului final (IVPF)

Answer 37

1. V. din activități dependente (salarii și asimilate salariilor) 2. V. din activități independente din contracte de activitate sportivă 3. V. din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală obținute de la persoane care au obligația de a ține evidența contabilă 4. V. din cedarea folosinței bunurilor obținute de la persoane care au obligația de a ține evidența contabilă 5. V. din câștiguri din transferuri TV/IF realizate prin intermediar + V din dividende, dobânzi și lichidarea unei PJ 6. V. din pensii 7. V. din premii și jocuri de noroc 8. V. din alte surse

Question 38

Lista de venituri neimpozabile, in contextul veniturilor din salarii sau asimilate salariilor

Answer 38

1. Ajutoare sociale 2. Cadouri (limite de valoare) 3. drepturi de hrană ale salariaților 4. c/val locuinței de serviciu 5. c/val transportului la și de la locul de muncă 6. chiria plătită de angajator în anumite situații 7. unele venituri sunt neimpozabile doar în limita unui plafon lunar de max. 33% din salariul de bază (e. g. abonamente sportive)

Question 39

Deducerile personale

Answer 39

1. Drept al contribuabilului 2. De a scadea lunar din venitul încasat o sumă (procent din salariul minim) în anumite condiții, în funcție de numărul de persoane pe care declară că le are în întreținere și de venitul lunar brut (max. SMB + 2000 lei) 3. Se aplica numai la functia de baza

Question 40

Determinarea venitului net impozabil (IVPF)

Answer 40

1. La locul unde PF are funcția de bază (cf. opțiunii contribuabilului): VI = Vbrut – Csociale – ded.pers. - cotizația sindicală plătită - Cpensiifacult angajat (max. 400 euro/an) – abon.med/asig.med. privat anagajat (max. 400 euro/an) – abon.sportive (max. 100 euro/an) 2. La celelalte locuri de muncă: VI = Vbrut - Csociale

Question 41

Modalitatile de plata (IVPF)

Answer 41

Regula: lunar, pana la 25 a lunii urmatoare platii salariului (venitului) Exceptia: trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare trimestrului, pentru: a) ONG-uri b) PJ cu venituri de <= 100.000 EUR in anul anterior si o medie de 3 salariati c) PF d) Asocieri de PF

Question 42

Contribuabilul si platitorul IV din valorificarea dr de prop intelectuala

Answer 42

Contribuabil: PF rezidenta in Ro Platitor: PJ rezidenta in Ro SAU nerezidenta care plateste veniturile printr-un sediu permanent in Ro

Question 43

Platitorul IVPF, in cazul cedarii folosintei bunurilor; cum se determina venitul impozabil?

Answer 43

Contribuabilul, daca incheie contractul cu o persoana care NU are obligatia de a tine evidenta contabila SAU Contractantul contribuabilului, daca acesta din urma incheie contractul cu o persoana care ARE obligatia de a tine evidenta contabila Venitul impozabil = Vb - 20%Vb (cota forfetara)

Question 44

Regimul fiscal aplicabil activitatilor turistice

Answer 44

1. 1-5 camere: regim anual in SNV (PF e considerat neprofesionist) 2. >5 camere: regim anual in SR (PF e considerat profesionist)

Question 45

Cum se plateste IVPF pe venitul din arendarea terenurilor agricole?

Answer 45

1. VI = Vb - 20%Vb (cota forfetara) 2. Platitorul declara, calculeaza și plătește IV, pe care îl reține la sursă (impozitul este final) și îl plătește până la data de 25 a lunii următoare celei în care a plătit arenda

Question 46

Venituri in cazul carora se face declaratie unica

Answer 46

1. v. din activități independente (SR) 2. v. din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală (SR sau SF cf opțiunii contribuabilului), obținute de la persoane care nu au obligația de a ține evidența contabilă 3. V. din cedarea folosinței bunurilor, obținute de la persoane care nu au obligația de a ține evidența contabilă, sau din închirierea în scop turistic a camerelor (SR) 4. V. din activități agricole, silvicultură, piscicultură (SR) 5. Anumite v. din alte surse (ANRP, cesiuni creanță, monedă virtuală, surse nenumite)

Question 47

Operatiuni neimpozabile, in contextul transferului proprietatii imobiliare

Answer 47

1. Dobândirea prin reconstituirea DP în temeiul legii speciale 2. Donație rude/afini gr. 3 inclusiv + între soți 3. Desființarea cu car. retroactiv a unei convenții de transfer al DP 4. Darea în plată pt. stingerea obligațiilor din contr. de credit (o singură operațiune)

Question 48

Venitul impozabil, in cazul jocurilor de noroc si al premiilor

Answer 48

1. Jocuri de noroc: VI = Vb 2. Premii: VI - Vb - 600lei

Question 49

Contribuabilii IN

Answer 49

1. PF nerezidente 2. PJ nerezidente 3. Entitati transparente fiscal nerezidente

Question 50

Conditii pt plata IN

Answer 50

1. Nerezident 2. Obtine venituri declarate de lege ca fiind obtinute in Ro 3. Veniturile sunt platite de: a) un rezident b) un nerezident, prin SP-ul sau (aceste venituri platite fiind de fapt cheltuieli ale SP-ului)

Question 51

Ce va datora nerezidentul care desfășoară activitate în RO printr-un sediu permanent?

Answer 51

1. Impozit pe profit (PJ) SAU 2. Impozitul pe veniturile din activități independente (PF)

Question 52

Tipuri de distinatie de cladire

Answer 52

1. Rezidentiala (de locuinta) 2. Nerezidentiala (orice altceva) 3. Mixta (de locuita + orice altceva)