Impozitele indirecte

Question 1

Interdictiile care au condus la integrarea negativă în materie fiscală

Answer 1

1. Impozitele cu efect echivalent unor taxe vamale
2. Impunerile naționale discriminatorii sau protecționiste
3. Subvențiile naționale pentru export

Question 2

Actele normative UE ce fac regimul comun al TVA

Answer 2

1. Directiva privind sistemul comun de TVA (2006/112/CE)
2. Regulamentul de punere în aplicare din 2011

Question 3

Tipurile de accize, relativ la existenta sau inexistenta reglementarilor UE

Answer 3

1. Accize armonizate (reglementate de CF în baza dreptului UE – pentru anumite produse)
2. Accize nearmonizate (reglementate de CF pentru alte produse)
   Dreptul UE: Directiva privind regimul comun al accizelor (2020/262)

Question 4

Trasaturile caracteristice ale TVA-ului, conform CJUE

Answer 4

1. Aplicare generală pt. toate tranzacțiile cu bunuri și servicii
2. Stabilit proporțional cu prețul bunurilor și serviciilor
3. Perceput în fiecare etapă a producției, distribuției, vânzării, indiferent de numărul acestora
4. Dreptul de deducere care se aplica la fiecare etapa din lantul de productie si de distributie

Question 5

TVA-ul se aplica pentru oricare OE care indeplineste urmatoarele conditii:

Answer 5

1. OE e realizata de o persoana impozabila, care actioneaza independent (adica desfasoara activitatea in numele si pe seama sa, pe proprie raspundere si suporta riscul economic legat de desfasurarea activitatii)
2. OE rezulta dintr-o activitate economica prevazuta de CF
3. OE e o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata (deci e cu titlu oneros
4. Locul OE se considera a fi in Ro

Question 6

Conditiile pentru ca o livrare de bunuri sa fie operatiune impozabila (TVA)

Answer 6

1. Sa existe o livrare de bun (= operatiune prin care se transfera de la o persoana la alta dreptul de a dispune de bun ca un proprietar)
2. Titlul oneros al transferului
3. Livrarea se face pe teritoriul Romaniei (legea stabileste ce inseamna asta in concret)

Question 7

Modalitatile de determinare a locului livrarii de bunuri

Answer 7

1. Locul unde se găsesc bunurile când începe expedierea/transportul (in cazul bunurilor supuse expedierii/transportului de furnizor/cumparator/tert)
2. Locul unde se găsesc bunurile când sunt puse la dispoziția cumpărătorului (in cazul bunurilor care nu sunt expediate/transportate)
3. Locul unde se efectuează instalarea sau montajul (in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari/al unui montaj)
4. Locul de plecare pentru transportul de pasageri – bunuri livrate la bord
   +reguli speciale pt gaze si energie electrica

Question 8

Modalitatile de determinare a locului prestarii de servicii

Answer 8

1. Servicii prestate de o PI înregistrată în RO către o PI înregistrată în RO sau în alt SM UE – locul de prestare = locul unde beneficiarul are stabilit sediul activității economice
2. Servicii prestate de o PI înregistrată în RO către o persoană neimpozabilă - locul de prestare = locul unde prestatorul are stabilit sediul activității economice

Question 9

Conditiile achizitiei intracomunitare de bunuri si care e locul operatiunii?

Answer 9

1. Achiziția unui bun mobil corporal
2. Furnizorul - înregistrat în scop de TVA într-un stat membru UE (statul în care e rezident fiscal)
3. Dobânditorul - înregistrat în scop de TVA în alt stat membru UE (statul în care e rezident fiscal) altul decât cel din care bunul e livrat

Locul operațiunii – locul în care se găsesc bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor

Question 10

Excepțiile de la regula că exigibilitatea TVA survine la data FG – stabilite explicit de CF
*FG = fapt generator

Answer 10

1. Exigibilitate anticipată (înainte de FG - e.g. avans)
2. Exigibilitate ulterioară FG – sistemul TVA la încasare (CA sub 4.500.000 lei)

Question 11

Condițiile de fond pentru exercitarea dreptului de deducere (DD) de către persoana impozabilă

Answer 11

1. Inregistrare ca persoană impozabilă în scopuri de TVA
2. Bunurile sau serviciile cu privire la care se exercită DD sunt utilizate pentru realizarea de operațiuni impozabile (legătură directă)
3. Bunurile sau serviciile cu privire la care se exercită DD sunt dobândite de la altă persoană impozabilă înregistrată ca atare

Question 12

Tipurile de taxe vamale (TV), in functie de operatiunea care constituie obiectul impunerii

Answer 12

1. TV la import
2. TV la export
3. TV de tranzit

Question 13

Tipurile de taxe vamale (TV), in functie de scopul instituirii lor

Answer 13

1. TV fiscale (aduc venituri la BS)
2. TV protectioniste (incurajeaza consumul intern, interzicandu-se introducerea in tara a anumitor bunuri)

Question 14

Cotele de TVA

Answer 14

1. 19% (regula)
2. Cota redusa de 9% (aplicabila anumitor operatiuni economice prevazute de CF)
3. Cota redusa de 5% (aplicabila anumitor operatiuni economice prevazute de CF)

Question 15

Impozitele indirecte

Answer 15

1. TVA
2. Taxe vamale
3. Accize

Question 16

Competentele UE pentru reglementarea impozitelor indirecte

Answer 16

1. TVA + accize: armonizare (prin directive)
2. Taxe vamale: unificare (prin regulamente)

Question 17

Conditii pentru ca o entitate sa fie considerata organ de drept public (si sa nu plateasca TVA - persoana neimpozabila -, drept consecinta)

Answer 17

1. E integrata in administratia publica
2. Actioneaza in regim de drept public in activitatea economica realizata

Question 18

Tipuri de accize, in functie de criteriul armonizarii

Answer 18

1. Armonizate (reglementate in CF, pe baza dreptului UE) - alcool, tutun si energie
2. Nearmonizate (reglementate in CF, conform politicii fiscale nationale)

Question 19

Operatiunile impozabile (TVA)

Answer 19

1. operațiuni desfășurate în România sub forma unei livrări de bunuri sau a unei prestări de servicii cu titlu oneros
2. operațiuni de import de bunuri pe teritoriul României
3. achiziții de bunuri din statele membre UE (în anumite condiții)

Question 20

Conditii pentru ca o prestare de servicii sa fie o operatiune impozabila (TVA)

Answer 20

1. Sa existe o prestare de servicii (orice operatiune economica care nu e o livrare de bun)
2. Titlul oneros al prestarii serviciului
3. Locul prestarii de servicii de Ro

Question 21

Trasaturi TVA

Answer 21

1. E un impozit general pe consum
2. E un impozit calculat proportional cu pretul bunurilor livrate sau al serviciilor prestate
3. E un impozit colectat pe intreg lantul procesului de productie si distributie, pana la etapa vanzarii cu amanuntul inclusiv
4. Persoana impozabila are dreptul de deducere