Prüfungsprogramm

Question 1

Woraus wird das Prüfprogramm abgeleitet und woraus besteht es?

Answer 1

Das Prüfprogramm (Detailplanung) basiert auf der Prüfstrategie (Grobplanung).

Das Prüfprogramm legt konkrete Prüfungshandlungen (Art, Zeitpunkt & Umfang) fest.

Question 2

Was ist mit „Aussagen“ im Abschluss“ gemeint und welche Unterkategorien existieren?

Answer 2

Gemäss ISA-CH 315, Tz. A127 ist die Definition folgende:

Durch die Erklärung, dass der Abschluss dem massgebenden Regelwerk der Rechnungslegung entspricht, trifft das management implizit oder explizit Aussagen zu Ansatz, Bewertung und Darstellung der verschiedenen Bestandteile des Abschlusses sowie der dazugehörigen Angaben.

Aussagen werden vom Prüfer verwendet, um möglicherweise auftretenden falschen Darstellungen zu beurteilen.

Können in 3 Kategorien unterteilt werden:
1. Aussagen zu Geschäftsvorfällen und Ereignissen

2. Aussagen zu Kontensalden am Abschlussstichtag
3. Aussagen zur Darstellung im Abschluss und zu Abschlussangaben

Question 3

Welche Prüfziele sind mit den jeweiligen Unterkategorie Der “Aussagen” verbunden?

Answer 3

Siehe ISA-CH 315 Tz. A129

1. Aussagen zu Geschäftsvorfällen und Ereignissen
   - Eintritt
   - Vollständigkeit
   - Richtigkeit / Genauigkeit
   - Periodenabgrenzung
   - Kontozuordnung
2. Aussagen zu Kontensalden am Abschlussstichtag
   - Vorhandensein
   - Rechte & Verpflichtungen
   - Vollständigkeit
   - Bewertung & Zuordnung
3. Aussagen zur Darstellung im Abschluss und zu Abschlussangaben
   - Eintritt sowie Rechte und Verpflichtungen
   - Vollständigkeit
   - Ausweis und Verständlichkeit
   - Genauigkeit und Bewertung

Question 4

Weshalb haben “Aussagen” eine Koppelungsfunktion?

Answer 4

Bei den “Aussagen” handelt es sich um Prüfungsziele des Abschlussprüfers, da dieser die “Aussagen” zu prüfen hat.

Die Koppelungsfunktion bedeutet, dass die “Aussagen” zwischen den Prüfrisiken & Prüfungshandlungen stehen.

Question 5

Was sind die wichtigsten Bestandteile der personelle Planung?

Answer 5

• Notwendiges Know-How ermitteln/ sicherstellen, allenfalls Beizug von Sachverständigen (Experten notwendig?)
• Grösse und Zusammensetzung des Prüfteams bestimmen
• Einsatz von Datenanalyse kann bestimmte Fähigkeiten erfordern
• Kontinuität des Prüfungsteam sicherstellen -> Personelle Planung sollte frühzeitig erfolgen, um mögliche Engpässe zu erkennen.

Question 6

Was sind die wichtigsten Bestandteile der zeitlichen Planung?

Answer 6

• Termine / Reporting Deadline mit dem Kunden absprechen und Personalplanung danach ausrichten
• Projektplan erstellen, inkl. Zeitreserven für Unvorhergesehenes

Question 7

Was könnte ein Beispiel für die Entwicklung eines Prüfprogramms sein?

Answer 7

Bestandteile des Prüfprogramms:

1) Prüffeld
2) Prüfungsziel/Aussage
3) Aussagebezogenen Prüfungen (Analytisch oder Einzelfall)

Beispiel anhand von Forderungen aus LL:
1) Forderungen LL
2) Bewertung
3)
Analytisch: Altersanalyse, Analyse der durchschnittlichen Zahlungsfristen
Einzelfallprüfung: Bonität, Berechnung Delkredere, Zahlungen im neuen Jahr