Wesentlichkeit

Question 1

Was ist der Sinn & Zweck der Wesentlichkeit?

Answer 1

Risikoorientierung - Unterstützung risikoorientierter Prüfungsansatz

Definition Wesentlichkeit - Bilanzleser/Adressat im Vordergrund

Question 2

Was ist das Vorgehen zur Bestimmung der Wesentlichkeit?

Answer 2

1) Bestimmung Benchmark (Umsatz, Bilanzsumme, EK & Gewinn)

2) Bestimmung Prozentsatz (Einflussfaktoren)

3) Berechnung

4) Beurteilung (“professional judgment”)

5) GGf. Tiefere Wesentlichkeit für einzelne Positionen

Question 3

Was bedeutet das Aggregationsrisiko?

Answer 3

Ein Fehler oder eine Summe von Fehlern (Aggregation) darf nie grösser sein als die Gesamtwesentlichkeit

Question 4

Definition der Toleranzwesentlichkeit

Answer 4

Das Aggregationsrisiko, d.h. Die Summe aller Fehler, wird mit einer Reserve für nicht entdeckte Fehler verringert. Dazu wird die Toleranzwesentlichkeit festgelegt.

Die Toleranzwesentlichkeit liegt überlicherweise bei 50-75% der Gesamtwesentlichkeit

Question 5

Definition der Nichtaufgriffsgrenze

Answer 5

• ISA-PS 450 A-2
• Bestimmung eines Betrages, dessen falsche Darstellung unbeachtlich und nicht kumuliert werden müssen.
• Der Abschlussprüfer erwartet, dass die Sammlung solcher Beiträge zweifelsfrei keine wesentliche Auswirkung auf den Abschluss hat.

Question 6

Weshalb ist die Wesentlichkeitsgrenze vorläufig bei der Prüfungsplanung?

Answer 6

Kann sich aufgrund von Fehlern ändern, da Wesentlichkeit reduziert werden muss.

Oder sich das Grundverständnis der Geschäftsnatur und somit die Berechnungsgrundlage ändern kann.

Question 7

Beispiel für qualitative Faktoren

Answer 7

• Covenants (kann bei Verstoss durch Unternehmen zu Liquiditätsrisiko führen und somit zu Going Concern issues)
• Wechsel von Aktionären
• Fälligkeit vor Darlehen beachten