Van oudsher traditioneel belastingtoezicht
- Sterke hiërarchische verhouding
- Vergaande bevoegdheden om informatie te verzamelen.
- Straffen bij niet meewerken.
- Wettelijke basis belastingheffing art. 104 GW
Belastingdienst voert wet uit en houdt toezicht op naleving
Druk op toezicht
- Eerst honderd procentcontroles
- Toen alleen schaarse toezichtmiddelen inzetten op belastingplichtigen die hoog risico vormen.
- Geen uitbreiding budgettaire en personele capaciteiten
- Op zoek naar efficiëntere aanwending toezichtcapaciteit.
Algemeen horizontaal toezicht
- Vorm belastingtoezicht ogv Samenwerken op basis van wederzijds vertrouwen, begrip en transparantie. Belastingplichtige krijgt in ruil voor vrijwillige en actuele verstrekking fiscaal relevante gegevens snel zekerheid over belasting;ositie.
- Uitgangspunt: responsief handelen (handelen BD afgestemd gedrag blp)
- Geen fiscaal wettelijke basis maar gebaseerd op algemene discretionaire bevoegdheid minfin omuitvoeringsprocs efficiënte wijze in te richten in het licht van schaarse toezichtmiddelen en uiteenlopende karakteristieken van belastingplichtigen.
Verschuiving accent
Traditioneel: eerst aangifte indienen en dan discussie
Horizontaal: Eerst discussie en dan aangifte indienen.
Door discussie in tijd naar voren te halen:
- Blp eerder zekerheid over belastingpositie
- Minder tijd en energie naar achteraf oplossen van problemen.
Individueel convenant
Formalisering fiscale samenwerking horizontaal toezicht.
Inleidende woorden:
Effectieve en efficiënte belastingheffing
Uitgangspunten:
- Samenwerken op basis van wederzijds vertrouwen, begrip en transparantie
- Alle rijksbelastingen en de invordering dan
- Reguliere rechten en verplichtingen blijven van toepassing; rechten en plichten die voorafgaand aan convenant al bestaan blijven bestaan.
Uitgangspunten individueel convenant
- Gaat om geïnformeerd vertrouwen; Partijen stellen zich over een weer kwetsbaar op, maar vergaren wel informatie van elkaar.
- Wederzijds begrip: bereidheid om in elkaars positie in te leven
- Wederzijdse transparantie: Bereidheid elkaar te informeren over fiscaal relevante informatie
Categorien convenantafspraken
- Gericht op realisering van toezicht op maat
-Gericht op actualisering van de fiscale invordering
-Gericht op actualisering van het inzicht in de fiscale positie van blp’s - Gericht op actualisering van het proces van belastingheffing.
Lat ligt hoger dan traditionele belastingrecht
- Extra maatregelen fiscale beheersing onderneming en de afstemming van toezicht daarop
- Verplicht voorleggen fiscaal relevante standpunten en verplicht geven van een visie daarop
- Overlegverplichtingen tav fiscaal relevante standpunten
- Snelheid waar niet alleen ocnvenantverplcihtingen maar ook uit reguliere wet en regelgeving voortvloeiende verplichtingen moeten worden uitgevoerd.
Aanvullende convenantverplichtingen
Geen publiekrechtelijke wettelijke grondlslag. Moet privaatrechtelijke grondslag.
Bestuursorganen mogen op privaatrechtelijke weg publiekrechtelijke doelen realiseren tenzij publiekrechtelijke regeling op onaanvaardbare wijze wordt doorkruist Windmill.
BD handelt bij sluiten convenant ter vervulling van publieke taak, maar kiest privaatrechtelijke weg.
Uitleg convenantverplichtingen
Niet aanvullende convenantverplichtingen moeten worden uitgelegd naar reguliere regels van fiscaal publiekrecht
Aanvullende convenantverplichtingen moeten worden uitgelegd naar privaatrechtelijke maatstaven. Haviltex. Niet alleen taalkundig maar ook de zin die partijen redelijkerwijs over en weer aan de bepalingen mogen geven.
Tax plannen binnen convenant kan maar volgens geest van de wet. Agressieve tax planning zorgt voor dreiging opzeggen convenant.
Een enkele agressieve structuur niet meteen een reden voor opzegging maar voortdurend wel.
