Hvilken formuesverdi på eiendommen skal Peder føre i selvangivelsen for 2024?
1a
Peder eier og bor fast i en selveiet enebolig i Sol kommune. Boligen kjøpte han den
1. januar 2024 for kr. 8.000.000 + omkostninger. Formuesverdien ved skattefastsettelsen er
som sekundærbolig kr. 6.000.000 i 2024. Sol kommune innførte eiendomsskatt med laveste
sats, med virkning fra og med januar 2024. Dette uten at kommunen gjennomførte noen
taksering. Peder har ingen øvrig formue og kr. 2.000.000 i gjeld.
Peders boligeiendom i Sol kommune er en primærbolig og formuesverdien skal
fastsettes iht. skatteloven (sktl.) §§ 4-1og 4-10 (2).
Verdien av primærbolig settes til
25 % av en beregnet omsetningsverdi, jf. § 4-10 (4). Den beregnede
omsetningsverdien er lik verdien som sekundærbolig, oppgitt til kr. 6.000.000.
25 % av kr. 6.000.000 er kr. 1.500.000, som er den verdien Peder skal føre i selvangivelsen
for 2024.
Må Peder betale formuesskatt for 2024 og i tilfelle hvor mye?
1b
Peder eier og bor fast i en selveiet enebolig i Sol kommune. Boligen kjøpte han den
1. januar 2024 for kr. 8.000.000 + omkostninger. Formuesverdien ved skattefastsettelsen er
som sekundærbolig kr. 6.000.000 i 2024. Sol kommune innførte eiendomsskatt med laveste
sats, med virkning fra og med januar 2024. Dette uten at kommunen gjennomførte noen
taksering. Peder har ingen øvrig formue og kr. 2.000.000 i gjeld.
Peder må betale formuesskatt til stat og kommune for 2024 hvis hans eiendeler har
netto samlet skattemessig verdi over kr. 1.700.000. Hjemmel er sktl. §§ 4-1 (1) og
4-10 og Stortingsvedtak om skatt av inntekt og formue mv. for inntektsåret 2025 §§ 2-1 og 2-3.
Peders bolig har en formuesverdi på
kr. 1.500.000, og han har kr. 2.000.000 i gjeld. Dette innebærer at Peder ikke har
noen netto skattemessig formue, og han må ikke betale formuesskatt for 2024.
Må Peder betale eiendomsskatt for 2024 og i tilfelle hvor mye?
Peder eier og bor fast i en selveiet enebolig i Sol kommune. Boligen kjøpte han den
1. januar 2024 for kr. 8.000.000 + omkostninger. Formuesverdien ved skattefastsettelsen er
som sekundærbolig kr. 6.000.000 i 2024. Sol kommune innførte eiendomsskatt med laveste
sats, med virkning fra og med januar 2024. Dette uten at kommunen gjennomførte noen
taksering. Peder har ingen øvrig formue og kr. 2.000.000 i gjeld.
Eiendomsskatt er en objektskatt, og det har ingen betydning for plikten til å betale, eller
hvilket beløp som skal betales, hvorvidt eiendommen benyttes som egen bolig eller til
fritidsformål.
Iht. eiendomsskatteloven § 8 C-1 (2) skal verdien etter sktl. § 4-10 (2) og (3) multipliseres
med 0,7 ved fastsettelse av eiendomsskattegrunnlaget gjennom bruk av formuesverdi.
Det følger videre av bestemmelsen at prosentdelen iht. § 4-10 (2) og (3) skal være 100.
Full formuesverdi på eiendommen (100 %) tilsvarer formuesverdien som sekundærbolig
og er kr. 6.000.000, som multiplisert med 0,7 gir et maksimalt eiendomsskattegrunnlag på
kr. 4.200.000.
Iht. eiendomsskatteloven §§ 11 og 13 er eiendomsskattens laveste sats 1
promille, som multiplisert med kr. 4.200.000 gir en eiendomsskatt for 2024 på kr. 4.200.
Peder leier ut hele eiendommen i januar 2025 for kr. 21.000.
Må Peder betale skatt på leieinntekten og i tilfelle hvor mye?
Peder eier og bor fast i en selveiet enebolig i Sol kommune. Boligen kjøpte han den
1. januar 2024 for kr. 8.000.000 + omkostninger. Formuesverdien ved skattefastsettelsen er
som sekundærbolig kr. 6.000.000 i 2024. Sol kommune innførte eiendomsskatt med laveste
sats, med virkning fra og med januar 2024. Dette uten at kommunen gjennomførte noen
taksering. Peder har ingen øvrig formue og kr. 2.000.000 i gjeld.
Det følger av sktl. § 5-1 (1) at enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital m.m. anses som
skattepliktig inntekt. Dette gjelder også avkastning av fast eiendom, jf. sktl. § 5-20.
Det følger videre av sktl. § 7-2 (1) b at utleieinntekt fra egen bolig er unntatt skattepliktig når hele
eller en større del av boligen leies ut for inntil 20 000 kroner i inntektsåret.
Peders leieinntekter utgjør kr. 21.000 i 2025, og leieinntektene beskattes med 22 %, jf. Stortingets
skattevedtak 2025 §§ 3-2 (2) og 3-8 (1).
Beløpet skal regnes fra første krone, og skatten som skal betales utgjør kr. 21.000 x 22 % = kr. 4.620.
Peder selger eiendommen i april 2025 for kr. 9.000.000, med fradrag for omkostninger med
kr. 99.455.
Må Peder betale skatt på gevinsten og i tilfelle hvor mye?
Peder eier og bor fast i en selveiet enebolig i Sol kommune. Boligen kjøpte han den
1. januar 2024 for kr. 8.000.000 + omkostninger. Formuesverdien ved skattefastsettelsen er
som sekundærbolig kr. 6.000.000 i 2024. Sol kommune innførte eiendomsskatt med laveste
sats, med virkning fra og med januar 2024. Dette uten at kommunen gjennomførte noen
taksering. Peder har ingen øvrig formue og kr. 2.000.000 i gjeld.
Gevinst ved salg av fast eiendom er i utgangspunktet skattepliktig, jf. sktl. § 5-1 (2).
Det foreligger her en gevinst. Særregler om fritak for beskatning av gevinst finnes i skatteloven
kapittel 9.
Peder oppfyller vilkårene om både eier- og brukstid i § 9-3 (2) bokstav a og b og er
fritatt for skatt på gevinsten.
Hvilken formuesverdi på eiendommen skal Peder føre i selvangivelsen for 2024?
For oppgave 5, 6, 7 og 8 gjelder faktum som ovenfor, men med den endringen at Peder nå
leier en annen bolig hvor han bor fast og kun benytter eiendommen i Sol kommune til
fritidsformål.
Peders eiendom i Sol kommune benyttes til fritidsformål og er således en
sekundærbolig.
Formuesverdien skal fastsettes iht. sktl. §§ 4-1og 4-10 (3).
Verdien av sekundærbolig settes til 100 % av en beregnet omsetningsverdi, jf. § 4-10 (4) og er i
oppgaveteksten oppgitt til kr. 6.000.000.
Den verdien på eiendommen som Peder
skal føre i selvangivelsen for 2024 er kr. 6.000.000.
Må Peder betale formuesskatt for 2024 og i tilfelle hvor mye?
For oppgave 5, 6, 7 og 8 gjelder faktum som ovenfor, men med den endringen at Peder nå
leier en annen bolig hvor han bor fast og kun benytter eiendommen i Sol kommune til
fritidsformål.
Peder må betale formuesskatt til stat og kommune for 2024 hvis hans eiendeler har
netto samlet skattemessig verdi over kr. 1.700.000.
Hjemmel er sktl. §§ 4-1 (1) og
4-10 og Stortingets skattevedtak 2024 §§ 2-1 og 2-3.
Peders eiendom har en formuesverdi på kr. 6.000.000, og han har kr. 2.000.000 i gjeld. Dette innebærer at Peder har kr. 2.300.000 i netto skattemessig formue
(kr. 6.000.000 – kr. 2.000.000 - kr. 1.700.000).
Skattesatsen er 1 % iht. Stortingets skattevedtak 2025 §§ 2-1 og 2-3 (0,475 % + 0,525 %), og Peder må betale kr. 23.000 i formuesskatt for 2024.
Må Peder betale eiendomsskatt for 2024 og i tilfelle hvor mye?
For oppgave 5, 6, 7 og 8 gjelder faktum som ovenfor, men med den endringen at Peder nå
leier en annen bolig hvor han bor fast og kun benytter eiendommen i Sol kommune til
fritidsformål.
Eiendomsskatt er en objektskatt, og det har ingen betydning for plikten til å betale, eller
hvilket beløp som skal betales, hvorvidt eiendommen benyttes som egen bolig eller til
fritidsformål.
Iht. eiendomsskatteloven § 8 C-1 (2) skal verdien etter sktl. § 4-10 (2) og (3) multipliseres
med 0,7 ved fastsettelse av eiendomsskattegrunnlaget gjennom bruk av formuesverdi.
Det følger videre av bestemmelsen at prosentdelen iht. § 4-10 (2) og (3) skal være 100. Full
formuesverdi på eiendommen (100 %) tilsvarer formuesverdien som sekundærbolig og er kr.
6.000.000, som multiplisert med 0,7 gir et maksimalt eiendomsskattegrunnlag på kr.
4.200.000.
Iht. eiendomsskatteloven §§ 11 og 13 er eiendomsskattens laveste sats 1
promille, som multiplisert med kr. 4.200.000 gir en eiendomsskatt for 2024 på kr. 4.200.
Peder leier ut hele eiendommen i januar 2025 for kr. 21.000.
Må Peder betale skatt på leieinntekten og i tilfelle hvor mye?
Det følger av sktl. § 5-1 (1) at enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital m.m. anses som
skattepliktig inntekt.
Dette gjelder også avkastning av fast eiendom, jf. sktl. § 5-20. For fritidseiendom som har vært utleid deler av året, skal 85 % av utleieinntektene som
overstiger kr. 15 000 regnes som inntekt, jf. sktl. § 7-2 (2).
Skattesatsen er 22 %, jf. Stortingets skattevedtak 2025 § 3-2 (2) og § 3-8 (1). Peder må skatte 22 % av kr. 5.100.
((kr. 21.000-kr. 15.000) x 85 % = kr. 5.100) Peder må betale kr. 1.122 i skatt på leieinntektene.
Peder selger eiendommen i april 2025 for kr. 9.000.000, med fradrag for omkostninger med
kr. 99.455.
Må Peder betale skatt på gevinsten og i tilfelle hvor mye?
Iht. sktl. § 5-1 anses bl.a. gevinst ved salg av eiendom som skattepliktig inntekt. Gevinst ved
salg av eiendom brukt til fritidsformål er unntatt fra skatteplikt når eieren har brukt
eiendommen som egen fritidsbolig i minst fem av de siste åtte år før salget.
Forutsetningen er at salget finner sted eller avtales mer enn fem år etter ervervet og mer enn fem år etter at fritidseiendommen ble tatt i bruk eller ifølge ferdigattest var oppført, jf. sktl. § 9-3 (4).
Peder kjøpte eiendommen 1. januar 2024 og selger denne i april 2025. Vilkårene om eier- og
brukstid er ikke oppfylt, og Peder må betale skatt på gevinsten.
Gevinsten utgjør forskjellen mellom inngangsverdi (kjøpesum kr. 8.000.000 + omkostninger
kr. 200.545) og utgangsverdi (kr. 9.000.000 – omkostninger kr. 99.455) = kr. 700.000.
Skattesatsen er 22 %, jf. Stortingets skattevedtak 2025 § 3-2 (2) og § 3-8 (1).
Peder må skatte 22 % av kr. 700.000 = kr. 154.000.
Boligen til Peder er fredet.
Hva betyr det at boligen er fredet, og må det opplyses om det i salgsoppgaven?
Eiendommen er fredet iht. kulturminneloven (kml.) § 15. En fredning innebærer blant annet
at alle endringer som går ut over vanlig vedlikehold, må godkjennes av vedkommende
myndighet etter kml. § 15a.
Det er vedlikeholdsplikt etter kml. § 17. Fredningen må opplyses i salgsoppgaven, jf. eiendomsmeglingsloven §§ 6-7 (1) og 1-1.
Er det boplikt på en landbrukseiendom?
(Dersom eiendommen er over 35 dekar dyrket mark eller over 100 dekar, er ervervet
konsesjonspliktig, jf. konsesjonsloven (konsl.) §§ 2 og 4 nr. 4.)
Myndighetene kan sette vilkår
om boplikt etter konsl. § 11. Boplikten vil i de fleste tilfellene være personlig. Dersom
ervervet faller inn under unntaket i konsl. § 5 nr. 1 eller 2, er det lovbestemt boplikt etter § 5
(2).
I kommuner med nedsatt konsesjonsgrense vil det være boplikt selv om eiendommen er
under arealgrensen, jf. konsl. § 7. Boplikten er upersonlig. Dersom boplikten ikke skal
oppfylles må erververen søke konsesjon.
