Bilanz

Question 1

Ansatz AV

Answer 1

§246 (1) S 1 HGB
§247 (2) HGB
§5 (1) S1 HS 1 EStG
§39 AO
H4.2 EStH

Question 2

Ansatz Verbot imm. WG im SR

Answer 2

5 (2) EStG

Question 3

Kaufmännisches Runden

Answer 3

2 Nachkommastellen

DIN 1333

Question 4

Ansatz RAP

Answer 4

HR  250 (1), (2) HGB
SR 5 (5) EStG

Question 5

Buchführungspflicht e.K.

Answer 5

5 HGB, 238 HGB, 140 AO

Question 6

Unterschiedliche Nutzung von Gebäuden

Answer 6

R4.2 (4) EStR 
Je ein WG:
 - Eigenbetrieblich
 - Fremdbetrieblich
 - eigene Wohnzwecke
 - fremden Wohnzwecke

Question 7

Bilanzänderung

• HR
• SR

Answer 7

• HR
  Im ersten offenen Jahr, sofern nicht in Vorjahren die tatsächlichen Verhältnisse der Vermögens und Ertragslage falsch wären

- SR
Nach 4(2) EStG und H4.4

Question 8

Ansatz / Bewertung UV

Answer 8

ANSATZ

• HR: 246 (1), 247 (2) Umkehrschl.
• SR: 5 (1) S1 HS 1 EStG

BEWERTUNG

• grundsätzlich einzeln 252 (1) Nr 3 HGB, R6.8 (3) EStR
• HR: 253 (1) S1 HGB
• SR: 5(1) S1 HS1, 5(6), 6(1)Nr2 S1 EStG

Question 9

Abzinsung Verb / Rst Faktor

Answer 9

BMF zu 6/19, Tabelle 2

Question 10

Bewertung AV

Answer 10

HR

• 255 (1) AK
• 255 (2) HK

SR

• 5(1)S1HS1, 5(6), 6(1)Nr1S1 EStG
• H6.2 EStH (AK)
• R6.3 EstR (HK)

Question 11

Abweichende Bewertung durch Ausübung Wahlrecht im SR

Answer 11

5(5)S1HS2 EStG
UND
Eintragung in ges. Verzeichnis 5(1)S2 EStG

Question 12

Periodengerechte Abgrenzung 4(3) Rechner

Answer 12

• Grds Zuflussprinzip §11(1) EStG

- außer bei wiederkehrenden Ausgaben um Bilanzstichtag

Question 13

Zinsstaffelmethode

Answer 13

-Anwendung bei Tilgungsdarlehen -Gesamtraten Gausche Formel
(n+1) x 1/2 n
-zB. 5 Jahre = im 1. Jahr 5/15 Auflösung
-bei endfälligen Darlehen: gleichmäßiger Zinsaufwand

Question 14

Bewertung Einlage HR

Answer 14

grds mit den AK, aber da Einlage unentgeltlich mit dem Zeitwert

Question 15

Pauschale Bewertung (zB Rst)

Answer 15

§256 S2 HGB iVm §240HGB

Question 16

Bewertung HK Vorräte

Answer 16

1. Einzelkosten +
2. Gemeinkostenzuschlagssätze (Gemeinkosten / Gesamtkosten) x Einzelkosten
   - > jeweils 1 x für Material- u. Fertigungsk.
   - Verwaltungskosten / Gesamtkosten (EK+GK)

Question 17

Bewertung Einlage wertgeminderte Beteiligung (SR)

Answer 17

H 17 VIII mit den AK

Question 18

Entnahme wegen Entstrickung (§4 (1) S3 u4

Answer 18

Beck-E 725 zu 20 §1/11:

-> Unverzügliche Wiedereinlage mit dem Entnahmewert

Question 19

Beteiligung an PersG im BV / Dividende

Answer 19

HR: VGSt, Bewertung mit AK / keine KapErtragSt
SR: Spiegelbildmethode §39(2)2 AO, §15(1)S1Nr2 EStG

Question 20

Vervielfältiger Abzinsung, z.B. 4% p.a. für 10 Jahre

Answer 20

1,04 ^(-10) = 0,676

Question 21

AK in ausländischer Währung

Answer 21

• Kurs zum Zeitpunkt der Lieferung H6.2 „Ausl. Währung“ EStH

- bei UV am Stichtag ggf. auf niedrigeren Marktwert abschreiben

Question 22

Betriebsaufwand

Answer 22

• §252 (1) Nr 5 HGB

- §5 (1) S1 HS1, §4(4) EStG

Question 23

Teilabbruch Gebäude / weitere AfA BMG

Answer 23

Außerplanmäßige AfA
- §253 (3) S5 HGB
- §7 (1) S7 EStG /
erst ab dem FJ neue AfA §11c (2) EStDV

Question 24

AfA BMG bei nachtr. HK

Answer 24

• Ab Beginn des WJ (HR)

- ebenso SR R7.4 (9) EStR

Question 25

Auswirkung BASP auf Besitzunternehmen

Answer 25

Sämtliche Einkünfte sind gewerblich

Question 26

Ansatz Bewertung Verbindlichkeit

Answer 26

- §246(1), §247(1) HGB iVm §5(1)S1HS1 EStG - §253(1) S2 HGB mit dem Erfüllungsbetrag - H4.2(15) „Betriebsschuld“ EStH - §6(1) Nr 5 iVm Nr 2 mit den AK = Nennwert H6.10 EStH

Question 27

Deckelungen SR RSt

Answer 27

Auf HR Wert R6.11(3) EStR

Question 28

Vorraussetzungen RSt (allgemein)

Answer 28

R5.7 (2) - Verb. ggü 3. - Verursachung vor Bilanzstichtag - mit Inanspruchnahme ernsthaft zu rechnen - keine zukünftigen AK

Question 29

RSt Aufbewahrung Unterlagen

Answer 29

Miete / AfA / sbA x 5,5 + einmalige Kosten (Entsorgung nicht, da keine Verpflichtung) - keine Abzinsung Beck-E 6/19 Rz 25 (Erfüllung beginnt sofort) - max HR Ansatz

Question 30

RSt Netto / Brutto?

Answer 30

Sofern VSt abziehbar Netto

Question 31

GmbH&Co KG 1) Auslagenersatz GF / Haftungsvergütung 2) Gehalt GF (bei GmbH) 3) Gehalt GF (bei GF)

Answer 31

1) sbE GmbH bei KG (zzgl. USt 1.6(3) UStAE) 2) sbA GmbH bei KG 3) wenn GF auch Kommanditist - sbE H 15.8(3) „Tätigkeitsvergütung“ EStH

Question 32

HK (mehrere gleichartige Produkte)

Answer 32

Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffer 1) Produktion je Produkt x Faktor (HK Anteil) = RE 2) Gesamtaufwand / Summe RE = HK Einheitsprodukt 3) HK EP x Faktor x Bestand

Question 33

Mehrzahlung an lästigen G‘er bei Ausscheiden

Answer 33

Als BA abziehbar

Question 34

Behandlung verbleibende WG nach Ausscheiden G‘er

Answer 34

Aufstockung um 1/n der stillen Reserven (n=Anteil ausgesch. G‘er)

Question 35

Wegfall Rentenverpflichtung | (urspr. AK WG)

Answer 35

Ausbuchung als Ertrag H4.2 15EStH | - keine nachtr. AK Minderung

Question 36

Gebäude auf fremden G+B

Answer 36

- kein ZR Eigentum §94, 946 BGB - aber wirtsch. Eigentum §951 BGB (Entschädigungsanspruch), zu bilanzieren §246 (1)S2 HS2 HGB iVm §39(2) Nr 1 AO, H4.7 EStH

Question 37

Anlagen auf fremden G+B / in fremden Gebäuden

Answer 37

Mietereinbautenerlass prüfen §7/1 - Mietereinbaut - Scheinbestandteil - Betriebsvorrichtung

Question 38

HR wertaufhellende Tatsachen

Answer 38

§252(1)Nr4 HGB zu berücksichtigen

Question 39

Verkauf Anteile KapG

Answer 39

§6b (10) EStG

Question 40

LATS

Answer 40

- Differenzen zwischen HR und SR Wertansätzen Differenzen - die sich in späteren Jahren abbauen - > können / müssen latente Steuern bilanziert werden §274 HGB

Question 41

Wirtschaftliches Eigentum

Answer 41

Ausschluss von der Einwirkung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer §39(2) AO

Question 42

HR schwebende Geschäfte

Answer 42

- nicht realisierte Gewinne: Ansatzverbot - nicht realisierte Verluste: Drohverlustrückstellung - §252(1)Nr4 HGB - ggf. Bewertungseinheit §254 HGB

Question 43

Rechtsform stille Beteiligung

Answer 43

GbR §705 BGB

Question 44

Bilanzposten Methode

Answer 44

``` Ansatz Bisher +-Ansatz lt BP =Gewinnänderung (=-G.Ä. Folgejahr) +-G.Ä. VJ =Gesamt Änderung ```

Question 45

Verlust aus schwebenden Geschäft

Answer 45

1. TWA (sofern möglich) auf Aktiva (z.B. unfertige Erzeugnisse) 2. Drohverlustrückstellung §249(1) HGB - nur HR!

Question 46

Unverzinsliches Darlehen (HR / SR)

Answer 46

- HR Ansatz mit Erfüllungsbetrag (keine Abzinsung wie bei Kaufpreisstundung) - SR abzuzinsen sofern Laufzeit > 1 Jahr §6(1)Nr. 2 EStG

Question 47

Unentgeltliche Übertragung MU Anteil

Answer 47

- §6(3)EStG - Beck-E §6/18 - SBV gehört zu steuerlichem BV

Question 48

Zitieren §6b EStG Übertragung

Answer 48

- §6b(1)Sx EStG | - eigenes steuerliches Wahlrecht §5(1)S1HS2EStG

Question 49

HR Ansatz WG Tausch

Answer 49

1) BW 2) ZW 3) Neutral

Question 50

Zulässigkeit TWA auf Verbindlichkeit

Answer 50

- HR §252(1)Nr4 HGB - immer | - SR §6(1)Nr3 iVm Nr2S2 EStG - nur bei dauernder Wertminderung

Question 51

Verbrauchsfolgeverfahren

Answer 51

1. Durchschnitt EK §240HGB, R6.8(4) EStR 2. LiFo / FiFo (permanent /perioden) §256 HGB, §6(1)Nr2a EStG 3. Abgleich niedrigerer Marktwert

Question 52

- Leistung 2018 | - Rg 2019 (vor JA) inkl. USt

Answer 52

- Verb JA (keine RSt) | - USt als VSt in FJ abziehbar

Question 53

LATS und außerbilanzielle Hinz. (z.B. n.a. BA §4(5) EStG)

Answer 53

Kein abw. Bilanzansatz HR/SR -> keine LATS

Question 54

1. AfA nach TWA auf WG | 2. Zuschreibung nach Wertaufholung

Answer 54

1. BW über RND abschreiben | 2. Erst Jahres AfA, dann auf fortgeführte AK zuschreiben

Question 55

Phasengleiche Aktivierung Dividenden

Answer 55

H4.2(1) EStH - nein erst bei Beschlussfassung

Question 56

RSt Instandhaltung

Answer 56

§249(1) Nr 1 HGB