1
Q
Wat is de werking van btw in vergelijking met vroegere omzetbelasting?
A
- BTW is niet cumulatief, maar wordt afgedragen in fracties: aftrek van voorbelasting zolang goed of dienst in productie- of distributiecyclus blijft = neutraliteit tav.=
- Onderscheiden fasen in productie- en distributieprocus, incl eventuele verschillen in btw-tarief tijdens die fasen
2
Q
Wat is een “verbruiksbelasting”?
A
- Niet gedefinieerd, in tegenstelling tot de omzetbelasting in art. 1, §1
- Verbruiksbelasting is een belasting op verbruiksuitgaven dus niet een belasting op inkomen of vermogen.
- Eindverbruik-belasting dus enkel consumptief
- Verbruik = gebruik waardoor goed of dienst teniet gaat.
- “Verbruiker” onttrekt goed of dienst definitief aan economisch leven
- Slechts eenmaal belasten ↔ btw op goederen die niet tenietgaan door verbruik, zoals beleggingsgoud
3
Q
Wat houdt “algemeen” in?
A
- Btw moet in principe alle verbruiksuitgaven treffen
- Maar dan ook enkel die, en slechts één keer
- Bepaalde uitgaven worden echter uitdrukkelijk vrijgesteld
4
Q
Wat is de werking van de btw in de internationale sfeer?
A
- Belasting in land van bestemming
- Belasting op eindverbruik
- Import en eigen productie op voet van gelijkheid
- Exportsubsidies vermijden
- Ontheffing bij uitvoer: vrijstelling met terugbetaling van voorbelasting
- Heffing bij invoer: binnenlands tarief:
- Met aftrek van voorbelasting door professionele afnemer
- Zonder aftrek van voorbelasting door particuliere afnemer
- Belastbare handeling is de invoer van goederen
5
Q
Wat is de werking van btw in de Europese Unie?
A
- Belasting in land van besteemming
- Belasting op eindverbruik
- Verschillen in onder meer tarieven tussen lidstaten
- Tot 1993: invoer/uitvoer, sinds 1993: “overgangsregime”
- => Ontheffing bij intracommunautaire levering: vrijstelling met terugbetaling van voorbelasting
- => Heffing bij intracommunautaire verwerving: binnenlands tarief
- Met aftrek van voorbelasting door professionele afnemer
- Zonder aftrek van voorbelasting door particuliere afnemer
- Belastbare handeling: intracommunautaire verwerving van goederen
6
Q
Wordt btw enkel geheven op de toegevoegde waarde?
A
- Nee, btw wordt geheven op de gehele waarde of gehele prijs
- Benaming is te wijten aan de aftrek van voorbelasting
- Uitzondering: heffing over marge bij tweedehandsgoederen
- Benaming is te wijten aan de aftrek van voorbelasting
- Gemeten via verschil in prijs = ontoereikend instrument?
- •Uitgedrukte prijs kan ontbreken (vb. levering aan zichzelf), prijs kan voorwerp uitmaken van discussie (vb. tussen verbonden ondernemingen), muntwaarde fluctueert, etc.
7
Q
Wie is de btw-belastingplichtige?
A
- Btw-belastingplichtige is geen belastingplichtige in klassieke zin:
- Producent en distributeur: belasting innen en voldoen
- Consument: belasting economisch dragen
- Niet onderworpen als persoon « inkomstenbelastingen
- Niet uiteindelijke schuldenaar « inkomstenbelastingen
- Term “belastingplichtige” is ongelukkig gekozen
- Belastingplichtige vs belastingschuldige = niet hetzelfde binnen de btw (in tegenstelling tot inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting)
8
Q
Wat is de vergelijking tussen btw en inkomstenbelastingen?
A
- Inkomstenbelastingen zijn directe belastingen.
- Kenmerken:
- Wereldwijd inkomen
- Belastingplichtige voldoet en draagt belasting
- Periodiek geheven
- Beogen verrijking
- Persoonlijke situatie (personenbelasting)
- Progressief tarief (personenbelasting)
9
Q
Wat is de vergelijking tussen btw en registratie- en successierechten?
A
- Bij registratie en successie: contracten en eigendomsoverdrachten
- Waarde staat centraal
- in vergelijking met douane- en accijnsrechten = niet-algemeen
- En met zegel gelijkgestelde taksen = geen aftrek
10
Q
Wat is de Europese inslag van btw-recht?
A
- Btw-recht = (geïmplementeerd) Europees recht
- Ratio dubbel: gebrek aan eenvormigheid op zich leidt tot distorties + risico op verdoken exportsubsidies
- Interpretatie moet gebeuren op Europees niveau
- Beperkte discretionaire bevoegdheid voor de lidstaten
- Extra rechtsbescherming
- Suprematie van het Unierecht
- (Verticale) rechtstreekse werking
vb. HvJ 19 januari 1982, zaak 8/81, Ursula Becker
- Mogelijkheid/verplichting tot prejudiciële vraagstelling
- Procedure wegens niet-nakoming
- Staatsaansprakelijkheid en schadevergoeding
11
Q
Wat zijn de belangrijkste supranationale rechtsbronnen van het btw-recht?
A
- Btw-richtlijn (EUR-Lex)
- Btw-verordening (EUR-Lex)
- Rechtspraak van het EU Hof (CURIA)
- Standpunten van het Btw-Comité (TAXUD)
- Standpunten van de Europese Commissie (TAXUD)
12
Q
Wat zijn de belangrijkste Belgische bronnen van btw-recht?
A
- Btw-wetboek
- Btw-uitvoeringsbesluiten
- Rechtspraak Grondwettelijk Hof en Hof van Cassatie
- Standpunten van de Belgische btw-administratie (incl. rulings)
- Standpunten van de Minister van Financiën
13
Q
Is de btw geharmoniseerd?
A
- Richtlijnen als harmonisatie-instrument:
- Leidt tot verschillen in wetgeving tussen lidstaten
- Toenemend probleem: van 6 naar 28 lidstaten
- Belangrijke rol EU Hof en Europese Commissie
14
Q
Wat zijn de andere inspanningen van de Europese Commissie?
A
- Eigen richtlijnen (zgn. explanatory notes) = niet-bindend
- Rechtszekerheid complexe grensoverschrijdende handelingen (zgn. VAT Cross Border Rulings)
- Naast formele inbreukprocedures, ook zgn. EU Pilots: niet zo een heel goed succes omdat weinig lidstaten hieraan deelnemen
15
Q
Wat is de beperking soevereiniteit lidstaten?
A
- Artikel 401 btw-richtlijn
- Bestaande omzetbelasting aanpassen bij toetreding tot EU
- Geen andere belastingen, rechten of heffingen invoeren met karakter van omzetbelasting
- Vier belangrijke toetsingselementen in rechtspraak EU Hof
- Belastingen op verzekeringsovereenkomsten, op spelen en weddenschappen, alsook accijnzen en registratierechten, kunnen cumulatief met btw worden toegepast
16
Q
Wat doen we tegen misbruik van btw?
A
- Programmawet 27 december 2005
- Anti-misbruikbepaling naar Belgisch model
- HvJ 21 februari 2006, Halifax: mijlpaalarrest
- Programmawet 20 juli 2006
- Anti-misbruikbepaling naar Europees model (art. 1 § 10 WBTW)
- Toelichting administratie (circulaire 24 augustus 2006)
- Belangrijke daaropvolgende arresten
- HvJ 21 februari 2008, Part Service
- HvJ 22 december 2010, RBS Deutschland Holdings en zaak C-103/09, Weald Leasing
- HvJ 20 juni 2013, Paul Newey
17
Q
Wat zijn de essentalia van de inleiding?
A
- Btw-recht is historisch gegroeid als Europees recht, met eigen bronnenstructuur en additionele rechtsbescherming
- Btw is een algemene verbruiksbelasting, geheven over de gehele prijs van een goed of dienst
- Btw wordt enkel door belastingplichtigen geheven en in aftrek gebracht
- Btw wordt niet gedragen door belastingplichtigen maar door eindverbruikers
- Btw is niet cumulatief en wordt in fracties afgedragen
- De neutraliteit en transparantie van het btw-stelsel maken ontheffing bij uitvoer mogelijk
- Na het wegvallen van de grenscontroles binnen de EU is een vierde belastbare handeling ingevoerd, met name de intracommunautaire verwerving; de andere belastbare handelingen zijn levering van goederen, diensten en invoer
18
Q
What zijn de 4 wezenlijke kenmerken van BTW volgens het Hof van Justitie?
A
- De belasting is algemeen van toepassing op goederen of diensten
- Het bedrag ervan is evenredig aan de prijs die de belastingplichtige voor zijn goederen of diensten ontvangt.
- De heffing vindt plaats in elke fase van het productie- en distributieproces, met inbegrip van de kleinhandelsfase, ongeacht het aantal transacties dat eraan voorafging.
- De belastingplichtige kan de in eerdere fasen van het proces voldance bedragen van de verschuldigde belasting in mindering brengen, zodat de belasting telkens over de in een bepaalde fase toegevoegde waarde wordt geheven en de last uiteindelijk op de consument drukt.
- Een belasting is slechts gelijkaardig aan de btw als aan al deze voorwaarden is voldaan.
19
Q
Wat zijn de voorwaarden om tot misbruik te besluiten volgens het Hof?
A
- Objectieve test = dankzij de betrokken transacties wordt een belastingvoordeel toegekend in weerwil van de formele toepassing van de voorwaarden die worden opgelegd, in strijd met het door deze bepalingen beoogde doel.
- Subjectieve test = uit een geheel van objectieve factoren blijkt dat het wezenlijke doel van de betrokken transacties erin bestaat een belastingvoordeel te verkrijgen.
- Nationale rechter moet nagaan of deze voorwaarden zijn voldaan.
20
Q
Wat als er effectief btw misbruik is?
A
- Wanneer misbruik wordt vastgesteld –> verrichte handelingen moeten worden geherdefinieerd zodat de situatie wordt hersteld zoals zij zou zijn geweest zonder de handelingen die het msbruik vormen.
- Ten onrechte afgetrokken input btw moet worden terugbetaald en ten onrechte betaalde output btw moet worden teruggegeven aan de belastingplichtige.
- Boetes kunnen enkel bij belastingontduiking en niet bij ontwijking, die niet expliciet wordt bestraft.
21
Q
A
22
Q
Wat doet het btw-comité?
A
Btw-comité (art. 398 btw-richtlijn)
- Overlegorgaan Europese Commissie en lidstaten
- Soms verplichte raadpleging (zgn. consultations)
- Soms verplichte kennisgeving (zgn. notifications)
- Richtlijnen in functie van vragen (zgn. guidelines)
- Samenwerking leidde tot eerste verordening in 2011
BTW recht
flashcards
Decks in class (12)
# Cards
