JA

Question 1

Pauschalwertberichtigung - Ermittlung

Answer 1

Ermittlung PWB
§ 252 (2) HGB Abweichung vonn Grundsatz § 252 (1) Nr. 3 HGB zulässig
Forderungsbewertung nach § 253 (4) HGB, § 6 (1) Nr. 2 EStG

Forderungen lt. OP/bisher
./. Auslandsforderungen
= Forderungen brt.

./.uneinbringliche Forderungen
+ neu aktivierte Forderungen
= Verbleibende Forderungen brt.*

./. USt aus verbleibenden Forderungen brt.
+ Auslandsforderungen
= BMG PWB

BMG PWBx Ausfallquote = PWB zum 31.12.
Saldo PWB bisher / PWB neu
= Aufstockungs-/Minderungsbetragbetrag

*Achtung: Mahn-/Beitreibungs und Zinsverlust aus Ford. brutto ermitteln

Question 2

Buchungen EWP/PWB

Answer 2

• Nachträgliche Zahlungen aus EWP: Kasse/G.b.K an s.b. Erträge
• Uneinbringliche Forderungen: s.b. Aufwand an Forderungen
  USt.
• Aufstockung PWB: s.b. Aufwand an PWB

Question 3

Private Kfz-Nutzng

steuerliches Handling

Buchung

Answer 3

§ 6 (1) Nr. 4 S. 2 EStG

• unentgeltliche Wertabgabe
• Kfz > 50 % betrieblich genutzt, auch private Nutzung
• 1% BLP Erstzulassung inkl. Sonderausstattung und USt.
• 20% Pauschalabzug für nicht VSt.belastete kosten
• Achtung: mtl. Wert also x12 Monate

BMG:

• *BLP x 1% x 12 ./. 20%** = BMG Entnahme
• *BMG x 19% = Umsatzsteuer** auf Entnahme

Buchung:

• *Entnahme** an Erlöse aus Entnahmen
  sonst. Verb. (Ust.)

Question 4

GoF derivativ

Vorschriften HB StB / Begriff / Bewertung + Abschreibung

Answer 4

= iVG/iWG gem. § 246 (1) S. 4 HGB, § 5 (1) und (2) EStG Maßgeblichkeit

• Differenzbetrag Kaufpreis ./. Übernommens Vermögen abzgl. Verbindlichkeiten
• > entgeltlich erworbener (derivativer) Firmenwert
• zeitlich begrenzt nutzbarer VG
• übernommenes vorhandenes EK unerheblich für GoF

Kaufpreis
./. Vermögen abzgl. Schulden
= GoF

Abschreibung (zeitanteilig, linear)

• § 253 (3) S. 3 und 4 HGB = 10 Jahre
• § 7 (1) S. 3 EStG = 15 Jahre
  *

Question 5

Folge Abweichung Ansatz HB/StB

Answer 5

Latente Steuern § 274 (1) S. 1 und 2 HGB

• Unterschiedlicher Ansatz HB/StB
• vorauss. Abbau Unterschied in Folgejahren
• Wahlrecht bei aktiven latente Steuern
• Ermittlung: Differenzbetrag x 30 % = latente Steuer
• passive Latente Steuern: HB > StB § 274 (1) S.1 HGB, § 266 (3) E
• aktive Latente Steuern: HB < StB § 274 (1) S.2 HGB, § 266 (2) D
• (kein Ansatz bei möglichst niederigem JÜ/Gewinn)*
• Lat. St. in StB verboten

Question 6

Gebäude

Ansatz / Bil. Ausweis / Zugangs- u. Folgebwertung

Answer 6

mit Übergang L + N (§ 39 AO) Aktivierungspfl. bei wirtschaftl. Eigentümer (§ 246 (1) S. 2 HGB
B.Pos. § 266 (2) A

Zugangsbewertung

• § 255 (1) S. 1 HGB (AK), § 255 S. 2 HGB (ANK)
• § 253 (1) HGB
• § 6 (1) Nr. 1 EStG (AK+ANK), § 6 (1a) EStG Ansch.nah.HK

Folgebwertung

• § 253 (1) S. 1 und (3) HGB
  Abschreibung linear, zeitanteilig vorauss. betriebl. ND
• § 6 (1) EStG
  § 7 (4) Nr. 1 (3% AfA) und Nr. 2 (2% bzw. 2,5% AfA) zeitanteilig
  (wenn tatsächliche ND < 33J/50J/40J) -> linear, zeitanteilg

Question 7

§ 6 (1a) EStG

Answer 7

§ 6 (1a) EStG

Aufwendungen für Instandsetzung und Moderniesierung
innerhalb 3 Jahren nach Anschaffung
wenn net. Aufwendungen > 15 % AK Gebäude

= Anschaffungsnahe HK

• *Keine** Anschaffungsnahe HK:
• Erweiterungen § 255 (2) S.1 HGB
• jährlich Erhaltungsaufwendungen

Question 8

6b-Rücklage

Answer 8

rein steuerliches Wahlrecht

Rücklage Gewinn (stille Reserven) aus Verkauf GruBo/Gebäude (§ 6 (2) EstG Gewinn)

• *Auflösungsfrist**: 4 Jahre, 6 Jahre bei Neubau wenn Beginn vor Ablauf (§ 6b (3) EStG)
• *Auflösung**: gewinnerhöhend am Fristende

Wozu? Übertragung

Warum? Gewinnerhöhung und Versteuerung vermeiden

Wirkung?

Übertragung Stiller Reserven aus Verkauf GruBo auf
AK/HK GruBO und/oder Gebäude(§ 6b (1) Nr. 1+Nr.2 EStG)

Übertragung Stiller Reserven aus Verkauf Gebäude
auf AK/HK Gebäude(§ 6 (1) Nr.2 EstG)

Question 9

Warum Übertragung 6b-Rücklage primär auf GruBo?

Answer 9

Möglichst hohe AfA auf Gebäude erhalten

Question 10

Nachträgliche AK Gebäude

Answer 10

Nachträgliche AK/HK Gebäude

urspr. AK/HK (BMG)
+ nachträgliche AK/HK (BMG)*
= BMG neu

*nachtr. AK/HK gelten als zu Beginn Gj. angeschafft EStR 7.4 (9) S. 3

• Grundsatz EStH 7.3“nachträgliche AK/HK”
  Abschreibung bis Vollabschreibung (§ 7 4) S. 1 EStG mit bisherigem AfA-Satz
• Ausnahme EStH 7.3“nachträgliche AK/HK”
  wenn AfA bisher/jeztz gem. § 7(4) S. 2 EStG tatsächl. ND
  -> Verteilung auf RND, wenn kürzer als vorgegeben

Question 11

Anlagespiegel im Anhang

Bestandteile

Answer 11

Anlagespiegel im Anhang § 284 (3) HGB

• Anschaffung- und Herstellungskosten
  AK/HK aller VG, die zu Jahresbeginn vorhanden
• Zugänge
  Neuinvest. und Nachträgl. AK/HK
• Abgänge
  aus AV (auch durch Verkauf, Verschrottung, Umwandlung UV)
  Ansatz zu AK/HK
• Umbuchungen
  Postenänderung in AV (Anlagen in Bau -> nach Fertigstellung)
• Abschreibungen kumuliert
  Summe Abschreibungen aller Ende Gj. vorhandener VG
  ./. Zuschreibungen Vorjahr

Question 12

Kumulierte Abschreibungen im Anlagespiegel

Answer 12

Abschreibungen kumuliert

Summe Abschreibungen aller Ende Gj. vorhandener VG
./. Zuschreibungen Vorjahr

Question 13

Gebäude

Abgrenzung WG

Answer 13

Gebäude kann sein

• WG “Eigenbetriebliche Nutzung” - notwendiges BV
• WG “eigene Wonzwecke” - notwendiges PV
• WG “fremdbetriebliche Nutzung”/-“Fremde Wohnzwecke”
• gewillkürtes BV wenn Kostendeckend vermietet oder gewillkürtes PV

Grundstücksaufteilung entsprechend

Question 14

Grudstücksteile von untergeordneter Bedeutung (Wert)

Answer 14

EStR 4.2 (8) EStR

eigenbetriebliche Nutzung nicht BV (Wahlrecht) wenn

• < 1/5 des gesamten Grundstücks (20%)
  und
• nicht > 20.500 € GruBo und Geb.Anteil

=> jährlich zu prüfen

Question 15

Grundstück, Gebäude und Gebäueteile

Übersicht

Answer 15

Gebäude

• GruBo EStR 4.2 (7) “Grundstücksaufteilung”
• unselbständige Geb.Teile EStR 4.2 (5), EStH 4.2 (5)
• selbständige Geb.Teile EStR EStR 7.1 (3), EStR 4.2 3 Nr. 1
• sonstige selbst. Gebäudeteile EStR 4.2 (4)
  unterschiedliche Nutzung & Funktion (4 WG)
• Betriebsvorrichtung
• Scheinbestandteile EStR 4.2 (3) Nr.2, EStR 7.1 (3)
• Ladeneinbauten EStR 4.2 (3) Nr. 3 S. 3, EStR 7.1 (6)
• Außenanlagen EStH 7.1 - kein Geb., kein Geb.Teil

Question 16

EStR 4.2 (3)

selbst. Gebäudeteile

Answer 16

Selbständige Geb.Teile EStR 4.2 (3)

= selbst. (un/bewegliches) WG = eigener Bilanzansatz

• kein einheitlicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang mit Gebäude
• besonderer betrieblicher Zweck
• Gewerbe unmittelbar damit betrieben

EStR 4.2 (3)
Nr. 1 Betriebsvorr.
Nr. 2 Scheinbestandteile
Nr. 3 Ladeneinbauten
Nr. 4 sonstige Mietereinbauten
Nr. 5 sonst. selbst. Gebäudeteile

Grundsatzfrage “Wem dient Geb.Teil?”

Question 17

Abschreibung selbst. Gebäudeteile

Answer 17

Abschreibung selbst. Gebäudeteile
§ 253 (3) HGB, EStR 4.2 (3), § 7 EStG, EStR 7.1

Nr. 1 Betriebsvorr. - linear, zeitanteilig
§ 253 (3), § 7 (1) EStG, EStR 7.1 (3)
Nr. 2 Scheinbestandteile - linear, zeitanteilig
§ 253 (3), § 7 (1) EStG, EStR 7.1 (3)
Nr. 3 Ladeneinbauten - linear, zeitanteilig, tatsächliche ND
§ 253 (3), § 7 (4) Nr. 5a i.V.m. § 7 (4) S. 2 EStG, EStR 7.1 (6)
Nr. 4 sonstige Mietereinbauten - Gebäude-AfA
§ 253 (3) HGB, § 7 (4) Nr. 5a i.V.m. § 7 (4) S.1 Nr.1 EStG, EStR 7.4 (3) S. 3
Nr. 5 sonst. selbst. Gebäudeteile

Question 18

Einteilung selbst. Geb.Teile in

bewegliche / unbewegliche WG

Answer 18

selbst., bewegl. WG

• Betriebsvorrichtungen EStR 7.1 (3)
• Scheinbestandteile EStR 7.1 (4)
• AfA § 7 Abs. 1 Satz 1, 2, 4 bis 7 EStG

selbst., unbewegl. WG EStR 7.1. (6)

• Mietereinbauten
• Ladeneinbauten
• AfA § 7 (5a) i.V.m § 7 (4) und (5) EStG
• (wie Gebäude)*

Question 19

Betriebsvorrichtungen

Answer 19

Betriebsvorrichtungen

selbst. Gebäudeteil gem. EStR 4.2 (3) Nr. 1

bewegl. abnutzbares WG gem. EstR 7.1 (3)

• Einzelfundamente für Maschinen
• Arbeits-, Bedienungs- und Beschickungsbühnen sowie Galerien aller Art
• die ausschließlich zur Bedienung und Wartung von Maschinen und Apparaten
• Lastenaufzüge
• Spezialbeleuchtungsanlagen (z.B. in Schaufenstern)
• Spezielle Klima-/Belüftungsanlage wenn betriebsnotwendig

Question 20

Scheinbestandteile

Answer 20

Scheinbestandteile

• *selbst. Gebäudeteil EStR 4.2 (3) Nr. 2
  bewegl. abnutzbares WG ​ EstR 7.1 (3)**
• zu vorübergehenden Zweck für eigene Zwecke eingebaut
• Mieter sachenrechtlicher Eigentümer
• ND Anlage/Gegenstandes > voraussichtliche Mietdauer
• nach dem Ausbau einen Wiederverwendungswert
• damit zu rechnen, dass später wieder ausgebaut
• auch Scheinbestandteil:
  von Vermieter zu Erfüllung besonderer Bedürfnisse eingefügt
  -> ND nie länger als Vertragsverhältnis

Question 21

Mietereinbauten

Answer 21

Mietereinbauten

• *selbst. Gebäudeteil EStR 4.2 (3) Nr. 4, EStH 4.2 (3)
  unbewegl. abnutzbares WG EStR 7.4 (3) S. 3, § 7 (4) S.1 Nr.1 EStG**
• Mietereinbauten, wenn nicht Scheinbestandteil/Betriebsv.​
• Mieter Aufwendungen HK (nicht Erhaltungsaufwand)
• WG zum BV gehörig und Mieter
• Nutzung zu Erzielung Einkünfte > 1 Jahr
• besonderer Zweck, kein Nutzungs-/Fkt.Zus.hang Gebäude = unbewegl.
• Bei Vertragsende Erstattung von Vermieter mgl.
• AfA wie Gebäude

Question 22

Ladeneinbauten

Answer 22

Ladeneinbauten

• *selbst. Gebäudeteil EStR 4.2 (3) Nr. 3, EStH
  unbewegl. abnutzbares WG ​ EstR 7.1 (6), EStR 7.4 (3) S.3, §§7 (5a), (4) S.2 EStG**

unterliegen schnellen Wandel des modischen Geschmacks

AK/HK nach 1994 AfA nach betriebsgewöhnlicher, ND 7 Jahre
AK/HK ab 2001 AfA nach betriebsgewöhnlicher, ND 8 Jahre

Question 23

Sonstige selbst. Gebäudeteile

Answer 23

Sonstige selbst. Gebäudeteile

• *selbst. Gebäudeteil** EStR 4.2 (3) Nr. 5, EStR 4.2 (4)
  unbewegl. abnutzbares WG ​ EstR 7.1 (6), §§7 (5a), (4) S.2 EStG

sonstiger selbstäniger Geb.Teil wenn Nutzung teils

• *- eigenbetrieblich
• fremdbetrieblich
• eigene Wohnzwekce
• fremde Wohnzwecke**

Also:
BV notwendig/gewillkürt
PV notwendig/gewillkürt

Question 24

Außenanlagen

Answer 24

Zu den Außenanlagen gehören die Bauwerke, die der Benutzung des Grundstücks dienen und zu keiner besonderen Beziehung zu dem auf dem Grundstück unterhaltenen Betrieb stehen. Dies ist im Regelfall bei Einfriedigungen, Straßen, Wegen und Plätzen der Fall.

Question 25

**Unselbst. Gebäudeteile sind ....**

Answer 25

**...dem Gebäude zuzurechnen!** **EStR 4.2 (5)** * **unselbst.,** * **dient eigentlichen Nutzung als Gebäude** * enger Nutzen-und Fkt.zusammenhang Gebäude (zum Gebäude auch wenn getrennt errichtet = Gebäude sonst unvollst.) **EStH 4.2 (5):** * Be- und Entlüftungsanlagen * Klimaanlagen * Warmwasseranlagen * Müllschluckanlagen * Sammelheizungsanlagen * Beleuchtungsanlagen * Elektroinstallationen *_Sobald besondere betriebszweckgebunde Funtion: Betriebsvorrichtung!_*

Question 26

**Unbewegliche WG, die keine Gebäude oder Gebäudeteile**

Answer 26

**Unbewegliche WG, ​die keine Gebäude oder Gebäudeteile** **EStH 7.1** * Außenanlagen wie Einfriedungen bei Betriebsgrundstücken (BFH vom 2.6.1971,BStBl II S. 673) * Hof- und Platzbefestigungen, Straßenzufahrten und Umzäunungen bei Betriebsgrundstücken, wenn nicht ausnahmsweise Betriebsvorrichtungen (BFH vom 30.4.1976 – BStBl II S. 527) * **_Nicht aber:_** Umzäunungen bei Wohngebäuden, wenn einheitlichen Nutzungs- und Fkt.Zusammenhang mit Gebäude (BFH vom 30.6.1966 – BStBl III S. 541 und vom 15.12.1977 – BStBl 1978 II S. 210 sowie R 21.1 Abs. 3 Satz 1).

Question 27

Mietereinbauten Bsp.

Answer 27

a) Der Mieter schafft durch Entfernen von Zwischenwänden ein Großraumbüro. b) Der Mieter entfernt die vorhandenen Zwischenwände und teilt durch neue Zwischenwände den Raum anders ein. c) Der Mieter gestaltet das Gebäude so um, dass es für seine besonderen gewerblichen Zwecke nutzbar wird, z. B. Entfernung von Zwischendecken, Einbau eines Tors, das an die Stelle einer Tür tritt. d) Der Mieter ersetzt eine vorhandene Treppe durch eine Rolltreppe.

Question 28

**Nachträgliche AK/HK Gebäude**

Answer 28

**AK/HK hist. _+ nachträgliche AK/HK_ = neue BMG für § 7 (4) S.1** **EStR 7.4 (9) S. 3** nicht zeitanteilig, gilt **als zu Beginn Wj.** angesch./hergest. | (bis voll abgeschrieben)

Question 29

Nachträgliche AK/HK bewegliche WG

Answer 29

**nachträgliche AK/HK für bewegl. WG (auch Geb.Teile) §§ 7 (1), 7 (4) S.2 EStG** **Buchwert _+ nachträgliche AK/HK_ = neue BMG AfA Verteilung auf RND gem. § 7 (4) S.1 EStG**

Question 30

**Nachträgliche AK/HK (Entstehung neues WG)**

Answer 30

**Nachträgliche AK/HK Entstehung neues WG** AK/HK so umfangreich, dass neues WG entsteht: Aktivierung und Abschr. als selbst. WG

Question 31

**Substanzmehrung**

Answer 31

**Substanzmehrung §255 (2) S.1 HGB, § 6 (1) Nr. 1a S.2 EStG** Einbau neuer Gegenstände in neue Installationen wesentlichen Verbesserung § 255 (2) S.1 HGB Installation sind: - Anlagen und Leitungen in einem Gebäude für Strom, Gas, Wasser, Abwasser, Heizung und Lüftung erstmaliger Einbau Klima

Question 32

**Bewertung AV abnutzbar** **HGB**

Answer 32

**_HGB Bewertung AV abnutzbar_** ## Footnote **§ 253 (3) S. 5 HGB Gebot: dauernde Wertminderung Verbot: vorübergehende Wertminderung (Umkehrschluss)** **§ 253 (5) S.1 HGB Gebot: Zuschreibung wenn Grund entfällt** **§ 253 (5) S. 2 HGB GoF Verbot Zuschreibung wenn Grund entfällt**

Question 33

**Bewertung AV nicht abnutzbar** **HGB**

Answer 33

**_HGB Bewertung AV nicht abnutzbar_** **§ 253 (3) S. 5 HGB Gebot: dauernde Wertminderung Verbot: vorübergehende Wertminderung (Umkehrschluss)** **§ 253 (3) S.6 HGB Wahlrecht bei Finanzanlagen: Abschreibung vorrübergehende Wertminderung** **§ 253 (5) S.1 HGB Gebot: Zuschreibung wenn Grund entfällt**

Question 34

**Bewertung UV HGB**

Answer 34

**_HGB Bewertung UV_** **§ 253 (4) S. 1 HGB Gebot: Abschreibung dauernde/vorübergehenede Wertminderung** **§ 253 (5) S.1 HGB Gebot: Zuschreibung wenn Grund entfällt**

Question 35

**Bewertung AV abnutzbar StG**

Answer 35

**_StG Bewertung AV abnutzbar_** **§ 6 (1) Nr. 2 S.2 EStG i.V.m § 5 (1) S.1 2 HS, BMF 12.03.2010 _Wahlrecht: dauernde Wertminderung_** **§ 6 (1) Nr. 2 S.2 EStG Umkehrschluss i.V.m § 5 (1) S.1 2 HS, BMF 12.03.2010 _Verbot: vorrübergehende Wertminderung_** **§ 6 (1) Nr. 2 S.3 i.V.m. § 6 (1) Nr. 1 S.4 EStG _Gebot: Zuschreibung wenn Grund entfällt_**

Question 36

**Bewertung UV StG**

Answer 36

**_StG Bewertung UV_** **§ 6 (1) Nr. 2 S.2 EStG i.V.m § 5 (1) S.1 2 HS, BMF 12.03.2010 _Wahlrecht: dauernde Wertminderung_** **§ 6 (1) Nr. 2 S.2 EStG Umkehrschluss i.V.m § 5 (1) S.1 2 HS, BMF 12.03.2010 _Verbot: vorrübergehende Wertminderung_** **§ 6 (1) Nr. 2 S.3 i.V.m. § 6 (1) Nr. 1 S.4 EStG _Gebot: Zuschreibung wenn Grund entfällt_**

Question 37

Bewertung HGB/StG ## Footnote **Vorübergehende Wertminderung**

Answer 37

**_HB: Verbot AV_** § 253 (3) S.5 HGB Umkehrschluss **_HB: Gebot UV_** § 253 (4) S.1 HGB **_HB: Wahlrecht bei Finanzanlagen (AV)_** § 253 (3) S.6 HGB **_StB: Verbot_** § 6 (1) Nr. 1 S.2 EStG Umkehrschluss _bei AV abnutzb./ UV:_ § 5 (1) S.1 2.HS EStG BMF 12.03.2010

Question 38

Bewertung HGB/StG ## Footnote **Dauernde Wertminderung**

Answer 38

**_HB: Gebot_** AV gem. § 253 (3) S.5 HGB UV gem. § 253 (4) S.1 HGB **_StB: Wahlrecht_** § 6 (1) Nr. 2 S.2 EStG § 5 (1) S.1 2.HS EStG BMF 12.03.2010

Question 39

Bewertung HGB/StG ## Footnote **Grund Wertminderung entfällt**

Answer 39

Gebot Zuschreibung in HB und StB **_HB_** § 253 (5) S.1 HGB **_StB_** AV abnutzbar: § 6 (1) Nr. 1 S.4 EStG AV nicht abnutzbar/UV: § 6 (1) Nr. 2 S. 3 EStG i.V.m. §6 (1) S.4 EStG ABER: **Verbot bei GoF in HB §253 (5) S.2 HGB**

Question 40

Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung

Answer 40

HB = StB Verursachung vor Stichtag innerhalb 3 Monaten nach Stichtag § 249 (1) S.2 Nr. 1 HGB "Instandhaltungsrückstellungen" § 5 (1) S.1 EStG, EStR 5.7 (11), EStH 5.7 (3) "Aufwandsrückstellungen"

Question 41

**Rückstellungen**

Answer 41

**§ 249 HGB Rückstellungen für** * *§ 249 (1) S.1, § 5 (1) S.1 1.HS EStG, EStR 5.7** - ungewisse Verbindlichkeiten - Gebot in StB * *außer** - drohende Verluste aus schwebenden Geschäften **!Verbot in StB! § 5 (4a) EStG!** **§ 249 (1); § 5 (1) S.1 1. HS EStG, EStR 5.7** **Nr. 1** unterlassene Aufwendungen (Nachholung innerh. 3 Monate) - Abraumbeseitigung in folgendem Gj. **Nr. 2** Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtungen **§ 249 (2)** keine anderen Rückstellungen erlaubt

Question 42

**Forderungen, Ausländische Währung**

Answer 42

* Kurs am Stichtag entscheiden (Devisenkassamittelkurs § 256 a HGB) **Kurs gestiegen und nicht mehr gefallen:** * Ansatz des höheren Wertes in HB bei LZ \< 1 J sonst: § 256a HGB § 252 (1) 1 Nr. 4 HGB Realisationsprinzip, § 253 (1) HGB * Ansatz AK in StB § 6 (2) Nr. 2 EStG **Kurs zum Stichtag gesunken, danach schwankend: _Vorrübergehende Wertminderung_** * Ansatz des **nierigeren Wertes in HB** § 256a HGB, § 253 (4) HGB: strenges NWP * Ansatz **AK in StB** § 6 (2) Nr. 2 EStG Umkehrschluss: Verbot Abschreibung auf niedrigeren Wert **Kurs zum Stichtag gesunken, danach weiter nieddrig: _Dauende Wertminderung_** * Ansatz des **nierigeren Wertes in HB Gebot** § 256a HGB, § 253 (4) S.1 HGB: strenges NWP * Ansatz **AK oder niedrigerer Wert in StB Wahlrecht** § 6 (2) Nr. 2 EStG

Question 43

**§ 256a HGB**

Answer 43

**§ 256a HGB** **Devisenkassamittelkurs zum Stichtag maßgeblich** § 253 (1) S.1 und § 252 (1) Nr. 4 2. HS nicht anzuwenden

Question 44

Rückstellungsarten

Answer 44

**_Rückstellungen für ungewisse Verb._ § 249 (1) HGB, MGP, EStR 5.7** * **Gew.Steuer** * **Garantie** * **Pachtanlagenbeseit./Rekultiv.** * **Jahresabschlusskosten** * **Urlaubsanspr. MA** * **Jubiläums** * **Wechselobligo** **_Drohverlustrückstellungen_** **nur in HB** (**Verbot StB** § 5 (4a) EStG, **DMGP**)

Question 45

RAP

Question 46

**Disagio**

Answer 46

**Disagio** **§ 250 (3) HGB, MGP EStH 6.10 "Agio, Disagio...", EStH 5.6 "Auflösung RAP..."** Zinsfestschreibung nie länger als LZ Darlehen Darlehen eher zurückgezahlt: Außerplanmäßige Abschreibung **HB Wahlrecht § 250 (3)** planmäßig abzuschreiben über über Zinsfestschreibungszeitraum **StB Gebot EstH 6.10** RAP für Zinfestschreibungszeitraum EStH 6.10 über Laufzeit der Schuld zu verteilen § 6 (5) Nr. 1 EStG

Question 47

Bewertungsvereinfachungsverfahren

Question 48

**Bewertung Forderung Auslandswährung** Kurs gestigen B.StT, hoch geblieben bis B.Erst.

Answer 48

**Kurs/Wert am Stichtag entscheiden (Devisenkassamittelkurs § 256 a HGB)** **(Kurs gestiegen, €-Betrag höher)** **Ansatz des höheren Wertes in HB bei LZ** ≤ **1 J** **Ansatz des höheren Wertes in HB bei LZ \> 1 J**: § 256a HGB § 252 (1) 1 Nr. 4 HGB Realisationsprinzip, § 253 (1) HGB **Ansatz AK in StB** § 6 (2) Nr. 2 EStG

Question 49

**Bewertung Forderung Auslandswährung** **Kurs gesunken StT., danach schwankend bis B.Erst.**

Answer 49

**Kurs zum Stichtag gesunken, danach schwankend: _Vorrübergehende Wertminderung_** **Kurs gesunken, €-Betrag StT. kleiner, danach schwankend** **Ansatz des nierigeren Wertes in HB** § 256a HGB, § 253 (4) HGB: _strenges NWP_ **Ansatz AK in StB** § 6 (2) Nr. 2 EStG Umkehrschluss: Verbot Abschreibung auf niedrigeren Wert

Question 50

**Bewertung Forderung Auslandswährung** **Kurs gesunken StT., danach weiter gesunken bis B.Erst.**

Answer 50

**Kurs zum Stichtag gesunken, danach weiter nieddrig: _Dauende Wertminderung_** **Ansatz des nierigeren Wertes in _HB Gebot_** § 256a HGB, § 253 (4) S.1 HGB: strenges NWP **Ansatz AK oder niedrigerer Wert in _StB Wahlrecht_** § 6 (2) Nr. 2 EStG, § 5 (1) S.1 2.HS EstG, BMF 12.03.2010 DMGP

Question 51

**Bewertung Anleihen Fremdwährung IFRS**

Answer 51

**Zwingend zum Kurs Stichtag** **IAS 21.23**

Question 52

**ANK Gebäude**

Answer 52

**ANK Geb.** * Kaufpreis * Grunderwerbsteuer * Notargebühren Auflassung und Kaufvertrag * Maklergebühren * Architektenhonorar (für Begutachtung) * Besichtigungskosten (Fahrtkosten etc.) * Grundbucheintrag (ohne Eintragung einer Grundschuld) * Wertermittlungsgutachten * Anliegerbeiträge * Erschließungsgebühren * Kanalanschlussgebühren * Hausanschlusskosten

Question 53

**Keine ANK Gebäude sind**

Answer 53

* **Finanzierungskosten** * **Notargebühren Grundschuldbestellung** * **Eintragung Grundschuld Grundbuch**

Question 54

**Bewertungsvereinfachung IFRS** **Austauschbare WG des UV**

Answer 54

**Bewertungsvereinfachung IFRS** **Austauschbare WG des UV** **FiFo/Durchnschnitt (LiFo verboten)** **IAS 2.24 f**

Question 55

Rein Steuerliche Wahlrechte

Answer 55

**Rein Steuerliche Wahlrechte** [§ 5 (1) S.1 2.HS EStG, BMF 12.03.2010 DMGP] **_Voraussetzung_**: besond., lfd. geführtes Verzeichnis [§ 5 (1) S.2+3 EStG] * **Investitionszuschuss** EStR 6.5 (2), R 6.5 (4) * **6b-Rücklage** * **Übertr. st.Res. bei Ersatzbeschaffung** EStR 6.6

Question 56

**Investitionszuschuss**

Answer 56

**Investitionszuschuss** **EStR 6.5 (2) rein steuerliches Wahlrecht** * **Kürzung AK/HK um Zuschuss** * **Rücklagenbildung wenn AK/HK erst in Folgejahr EStR 6.5 (4)** * **​sonst. Ford. an s.b.E. bei Bewilligung** * **Aufwand EStR 6.5 an Rücklage EStR 6.5 bei JA** * **Rücklage EStR 6.5 an Anlage bei Fertigstellung** * *AfA Anlage an Anlage**

Question 57

**Investisionszulage**

Answer 57

**Investisions**_zulage_**** **kein Zuschuss!** **steuerfrei nach § 13 InvZulG** **außerbilanzielle Korrektur Gewinn ./. Investzulage in StB**

Question 58

**börsennotierte Aktien im AV**

Answer 58

**_börsennotierte Aktien im AV_** * Zuordnung: § 247 (2) HGB, § 266 (2) A II Nr. 5 HGB * Zugangsbewertung (AK+ANK): § 253 (1) HGB, § 6 (1) Nr.2 EStG ("Beteiligungen") § 255 (1) HGB, § 5 (1) S. 1 1.HS EStG MGP, + ANK * Folgebewertung: **Stichtagsprinzip** § 253 (3) S.6 HGB - Wahlrecht Abschreibung auch bei vorübergehender Wertm. § 6 (1) Nr. 2 EStG, BMF 02.06.2009 - Abweichung \> 5% = dauernde Wertm. = Wahlrecht * Ausgabe Gratisaktien ändert AK nicht, aber AK durch neue Gesamtstückzahl teilen * Bei Kurssteigerung: § 253 (1) S. 1 HGB AK = Bewertungsobergrenze (§ 252 (1) Nr. 4 HGB nicht realisierte Gewinne

Question 59

**Beteiligungen**

Answer 59

**Beteiligungen** **§ 271 (1) HGB** **Beteiligung liegt vor wenn: Aktien die nicht eigenem Geschäftsbetrieb dienen Anteil \> 20 % Stammkapital**

Question 60

Ermittlung ANK bei Aktien

Answer 60

gegeben: Stückzahl, Kurs und Summe NK bei Anschaffung Ermittlung ANK bei Wertminderung: ANK hist. : Kurs hist. _x Kurs Stichtag_ **= ANK neu**

Question 61

**Rückstellungen**

Answer 61

**Rückstellungen** * Bilanzausweis je nach Art § 266 (3) B ... HGB * ungewisse _Verbindlichkeiten_ und drohende Verluste gem. § 249 (1) HGB siehe weitere MGP EStG * Ausweis mit Erfüllungsbetrag § 253 (1) S.2 HGB, MGP EStG * Abzinsung bei LZ \> 1 Jahr § 253 (2) S.1 HGB Durchschmit. Marktzinssatz vergangener 7/10 J § 6 (1) Nr. 3a Buchst. e 5,5% * Berücksichtigung künftiger Preissteigerung nur in HB [§ 6 (1) Nr. 3a Buchst. f] § 6 (1) Nr. 3a Buchst. e EStG Abzinsung 5,5 % außer wenn verzinsliche Rückst. * Max. Ansatz StB ist Ansatz HB [EStR 6.11 (3)] Ausnahme: Pensionsrückstellungen _Beachten:_ * ggf. nur Teil der Verbindlichkeit fällig (z.B. Fluktuation erwartet) z. B. Abschlag für Fluktuation HB = StB * Drohverslustrückstellungen in HB verboten

Question 62

**Leasingarten**

Answer 62

**Leasingarten** **Operating** Leasing **Spezial**-Leasing **Finanzierungs**leasig

Question 63

Operating Leasing

Answer 63

**Operating Leasing** Bilanzierung bei LG Verträge kurzfristig + jederzeit kündbar

Question 64

**Spezial-Leasing**

Answer 64

**Spezial-Leasing** **Bilanzierung beim LN**

Question 65

**Finanzierungs-Leasing**

Answer 65

**Finanzierungs-Leasing** **Bilanzierung bei LG oder LN** Verträge langfristig unkünbare GMZ L'Raten decken AK + K des LG § 246 1 (HGB) + BMF 19.04.1971 **_Bilanzierung bei LN wenn:_** 1. GMZ **\<40%/ \>90%** gewöhnlicher ND 2. GMZ **≥40% / ≤ 90 %** gewöhnlicher ND - **keine KO** * *- KO: Kaufpreis \< RBW** - **MVO: Anschlussmiete _deckt nicht_ Werteverzehr** (AfA lin) **_Bilanzierung bei LG wenn:_** 1. GMZ **≥40% / ≤ 90 %** gewöhnlicher ND * *- KO: Kaufpreis \> RBW** - **MVO: Anschlussmiete _deckt_ Werteverzehr (AfA lin)**

Question 66

Zeitliche Abgrenzung

Answer 66

**Zeitliche Abgrenzug - Rechnungsabgrenzungposten** **aRAP/pRAP** transitorisch **ZA/ZE im lfd. Jahr // Aufwand/Ertrag Folgejahr** **sonst. VG/sonst. Verb.** antizipativ **Ertrag/Aufwand im ldf. Jahr // ZA/ZE Folgejahr** * *Grundsatz: § 252 (1) Nr. 5 HGB** periodengerechte Gewinnermittlung ggf. lineare Verteilung ohne Abzinsung

Question 67

**aRAP/pRAP**

Answer 67

**aktive & passive Rechnungsabgrenzungposten aRAP/pRAP** **Übertragung periodenfremder Aufwand/Ertrag in Folgejahr** **Aufwand abgrenzen = aRAP Ertrag abgrenzen = pRAP**

Question 68

* *Rechnungsabgrenzung sonst. VG/sonst Verb.**

Answer 68

* *Rechnungsabgrenzung sonst. VG/sonst Verb.** **Aufwand/Ertrag im lfd. Jahr zutreffend in lfd. Jahr Zuordnung ZA/ZE in Folgejahr** **Erträge gegen sonst. VG Aufwand gegen sonst. Verb.** aktive & passive Rechnungsabgrenzungposten aRAP/pRAP Übertragung periodenfremder Aufwand/Ertrag in Folgejahr Aufwand abgrenzen = aRAP Ertrag abgrenzen = pRAP

Question 69

**periodengerechte Gewinnermittlung** **HGB/EStG**

Answer 69

**_periodengerechte Gewinnermittlung HGB/EStG_** **§ 255 (1) Nr.5 HGB § 250 ESG, §253 (1) HGB § 266 (2) B Nr. 4 "sonst. VG" § 266 (2) C "RAP"** *(aktiv)* **§ 266 (3) C Nr. 8 "sonst. Verb." § 266 (3) D "pRAP"** *(passiv)*

Question 70

**Handhabung aufgedeckter Stiller Reserven HB/EStG**

Answer 70

**Handhabung aufgedeckter Stiller Reserven HB/EStG** HB erfolgswirksam EStG Übertragung st.Res. zu prüfen EStR 6.6 § 6b EStG Übertragung Rücklage aus VK GruBo/Gebäude

Question 71

**Interpolation - Berechnung Vervielfältiger bei Rückstellungen**

Answer 71

**_Interpolation_** wenn Rückstellung für nicht volle Jahre zu bilden Vervielfältiger volles Jahr _./. Vervielfältiger anteiliges Jahr_ = Unterschiedsbetrag _zeitanteilig ermitteln \* x/12 Vervielfältiger Anteiliges Jahr + x/12_ **= zu verwendender Vervielfältiger** *_Bsp.: LZ 5,5 Jahre, 3%_* *AbF 5 Jahre 0,8626* *./. AbF 6 Jahre 0,8375* *= 0,0251 0,0251 \* 6/12 = 0,0126 AbF 6 Jahre + 0,0126 **= 0,8501 zu verwendender AbF***

Question 72

**Auflösung RAP Disagio StB**

Answer 72

**Auflösung RAP Disagio StB** * Fälligkeitsdarlehen: planmäßig, linear * **Tilgungsdarlehen: Zinsstaffelmethode n/s, (n-1)/s, (n-2)/s ...usw. [s = n\*(n+1)/2]**

Question 73

**Auflösung RAP Disagio HB**

Answer 73

**Auflösung RAP Disagio HB**