Repeat

Question 1

Welche Veränderung des BV Auswirkung auf Gewinnermittlung bei § 4 (3)-Rechung?

7

Answer 1

1. abnutzbare AV (§ 7 EStG)
2. nichtabnutzbares AV
3. bestimmte WG im UV
4. Darlehensgeschäfte
5. Sach-, Nutzungs- und Leistungsentnahmen/-einlagen
6. Nutzungsüberlassungen für längere Zeiträume
   gem. § 11 (1) S.3 und (2) S.3 EStG
7. nichtabzugsfähige BA i.S.v. § 4 (5) EStG

Question 2

Durchbrechung des Zuflussprinzips bei § 4 (3)-Rechnung - Bsp. (8)

Answer 2

1. Verkauf
   - WG abnutzbares AV
   - Verkauf WGnicht-abnutzbares AV
   - undübrige in § 4 (3) S.4 EStG genannten WG
   - § 4 (3) 4 EStG gegen Raten/Veräußerungsrenten
   - nicht in nicht in § 4 (3) S.4 EStG genannten WG UV
2. Entnahme von WG oder Nutzungen
3. Erhaltene Vorschüsse, Teil- und Abschlagsleistungen
4. Einnahmen für eine Nutzungsüberlassung > fünf Jahre

Question 3

Durchbrechung Abflussprinzip bei § 4 (3)-Rechung

5

Answer 3

nicht der abgeflossen Bruttobetrag ist die BA:

1. Kauf
   - WG abnutzbares AV
   - WG nicht-abnutzbares AV und WG aus § 4 (3) S. 4 EStG
   - WG UV nicht in § 4 (3) S. 4 genannt
2. Investitionsabzugsbetrag
3. Verlust einer Darlehensforderung
4. Durchlaufender Posten: verauslagt, aber nicht zurückerhalten
5. Einlage
   - WG abnutzbares AV
   - WG des nicht-abnutzbaren AV
   - WG UV

Question 4

§ 3 (4) S. 4

Answer 4

1. nicht abnutzbare WG AV
2. Anteile KapGes
3. Wertpapiere
4. vergleichbare nicht verbriefte Forderungen und Recht
5. GruBo + Gebäude UV

Question 5

Folge § 4 (3) S. 4

Answer 5

Durchbrechung Zufluss-/Abflusprinzip

AK/HK erst erfasst als

BE mit Zufluss Verkaufserlös

BA mit Entnahme

Question 6

Was keine BE bei 4/3-Rechnung

Answer 6

• Einlage von Geld
• Darlehensaufnahme
• Durchlaufende Posten (für Rechnung eines Dritten vereinnahmt)

Question 7

BA Einlage von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren AV bei § 4 (3)-Rechnung

Answer 7

§ 6 (1) Nr. 5 EStG

• BA= Jährlicher AfA-Betrag
  (berechnet vom Teilwert; Teilwert = AK ./. bisherige AfA)

Question 8

§§ 1 % Regelung Privatnutzung Kfz BV

Answer 8

• *§ 6 (1) Nr.4** S.2 EStG (1%-Methode, = Erlös, Gewinn +)
• *./. § 3 (9a) Nr. 1 UStG** (Nutzungsentnahme USt.Pflicht, Abschlag 20 %)

Fahrten Wohnung-1. Tätigkeit

• *§ 8 (2) S.3 EStG** (0,03 %n BLP/km*12)
• *./. § 9 (1) Nr. 4 S.2 EStG** (km-Pauschale)
• *= § 4(5) Nr. 6 S.3 EStG** (nicht abzugsf. BA)

Question 9

Besonders bei 4 (3) bzw. 4 (4) Gewinnermittlung zu beachten

Answer 9

§ 11 EStG Zu-/Abflussprinzip

§ 7 EStG Vorschriften AfA

Grundsatz des gleichen Totalgewinns (im Vergleich mit Gewinnermittlung nach § 4 (1) EStG)

Question 10

§ 16 (1) Nr. 1 EStG Besonderheit BV enthält Anteile an einer Kapitalgesellschaft

§ 34 (1) EStG „Fünftel-Regelung“

§ 34 (3) EStG 56% vom Ø-Steuersatz

§ 3 Nr. 40 b EStG - Gewinne aus der Veräußerung/Entnahme eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft: Teileinkünfteverfahren nur zu 60% besteuert (= 40% steuerfrei)

Question 11

5%-Klausel des § 8b (5) KStG

5 % der Ausschüttung = nicht abzugsfähige BA

⇒ im Ergebnis sind damit nur 95 % steuerfrei

HB-Gewinn ./. 100% Ausschüttung + 5 % Ausschüttung