Wie ist das Prüfschema, ob auf einem Umsatz in Deutschland Umsatzsteuer entfällt?
Ist der Umsatz in Deutschland steuerbar? (Ja)
Ist der Umsatz steuerfrei ? (nein)
Was ist in Deutschland Umsatzsteuerbar?
Umsätze auf Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
Was ist eine Lieferung?
Verschaffung der Verfügungsmacht an einem Gegenstand §3 I
Was ist eine sonstige Leistung
Leistungen die keine Lieferungen sind §3 IX UStG
Was ist das Inland, Drittland und Gemeinschaftsgebiet?
Inland = Gebiet BRD (§1 II UstG)
Gemeinschaftsgebiet = EU (§1 IIa 1 UStG)
Drittland = weder Inland noch gemeinschaftsgebiet (§1 IIa 3 UStG)
Wo liegt der Ort der Lieferung? Beim Standardfall und einer ruhenden lieferung?
§3 Va, VI, VII UStG
Standard: wo die Lieferung beginnt
ruhende Lieferung: Verfügungsmacht
Wo wird die sonstige Leistung bei einem B2C geschäft ausgeführt?
Am Ort des leistenden Unternehmers wo er seinen Betrieb hat §3a I UStG
Wo wird die sonstige Leistung bei einem B2B geschäft vollzogen
Wo der Empfänger der Leistung sein unternehmen hat §3a II 1 UStG
Außer es wird an einer betriebsstätte geleistet dann ist dieser Ort maßgeblich §3a II 2 UStG
Wie ist die allg. Prüfungsreihenfolge für den Ort der sonstigen Leistung?
- Gibt es Sonderregeln für den Ort der sonstigen Leistung? (Grundstück, Beförderung, Vermittlung, Eintrittsberechtigung, Dienstleistungen nach Abs. 4 oder digitale Dienstleistungen nach Abs.5 ) wenn ja dann diese
ansosnten standard nach §3a I, II UStG
Welche Regeln gelten für Grundstücke?
Der ort der sonstigen Leistung im Zusammenhang mit einem grundstück liegt beim Grundstück §3a III Nr.1 UStG
Welche Leistungen zählen als Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
Leistungen im Zusammenhang mit
Vermietung (§4 Nr.12)
veräußerung/Erwerb
Erschließung, Vorbereitung, Koordinierung
Werkleistung an einem Grundstück
NICHT
Beratungs/Rechtsdienstleistungen
Was sind Katalogdienstleistungen? Was sind die TBV und die RF?
Leistungen gem. §3a IV UStG z.b. Freiberufliche Leistungen
TBV:
Leistung gem. §3a IV UStG
Leistungsempfänger = Kein Unternehmer
Ansässigkeit im Drittland
RF
Ort der Leistung im Drittland
Wozu ist das Reverse Charge verfahren da?
Grundsätzlich leistet der leistende Unternehme die Steuerschuld
Beim Reverse Charge verfahren muss jedoch der Leistungsempfänger die USt abführen
Der Leistende Unternehmer stellt eine Nettorechnung aus
Bei welchen Leistungen wird die Steuerschuldschaft umgekehrt?
Unternehmer leistet an einen anderen Unternehmer (im Gemeinschaftsgebiet) §13b I UStG
Werkleistungen eines im Ausland §13b II Nr.1 UStG
Was muss der leistende Unternehmer tun wenn er Reverse Charge Umsätze hat?
§18a II 1
Einmal im Quartal muss eine ZM ans FA gehen
Wann kommt nach deutschen Steuerrecht eine Umkehr der Steuerschuldnerschaft in Betracht?
§13b I UStG
der ort der sonstigen Leistung ist im Inland
Der Leistungsgeber muss seinen Sitz im übrigen EU Gebiet haben
B2B Leistung isd §3a II
Gem §13b II Nr.1 UStG
werklieferung oder sonstige Leistung die nicht unter 13b I fällt
Leistungsgeber muss seinen Sitz im Ausland haben
ggf. kommt das reverse charge verfahren des anderen landes in Betracht
Was sind Vermittluungsdienstleistungen?
Eine partei vermittelt nur Leisutungen und wird selbst nicht Vertragspartei
Gilt die Umkehr Steuerschuldnerschaft auch wenn der Unternehmer als Privatperson tätig wird?
Ja
Wie ist die Steuerschuld wenn ein Deutscher Unternehmer an einen polnischen Leistet
Ort der sonstigen Leistung ist in Polen §3a II USTG
§13b UStG (Deutsch) findet keine Anwendung da die Leistung in Deutschland nicht Steuerbar ist
Jedoch findet das pandant des polnsichen §13b UstG anwendung
Die Steuerschuld geht dann gem. §13b I UStG pol. auf den polnischen Empfänger über
Wie ist die Steuerschuld wenn ein polnischer Unternehmer an einen Deutschen Leistet
Der Ort der sonstigen Leistung ist in Deutschland §3a II UStG
Die Steuerschuld geht auf den Leistungsempfänger gem. §13b I UStG über
