Inhoudingsplichtige?
Inhoudingsplichtige:
X) Degene die loonbelasting inhoudt en afdraagt aan de BD; is meestal de werkgever, maar ook pensioenfondsen en uitkeringsinstanties (bijv. AOW en WW) die loon uit een eerder dienstverband uitkering (art. 6 lid 1 sub b + c Wet IB 2001)
X) Degene die verantwoordelijk is voor de loonheffing, de administratie, het bewaren van werknemersgegevens, het vaststellen van de identiteit inclusief kopie van het ID en het verstrekken van de jaaropgave voor de inkomstenbelasting
X) Werknemers moeten BSN en adres doorgeven en aangeven of de loonheffingskorting toegepast moet worden; deze korting kan maar bij één werkgever worden gebruikt
X) Degene wiens taak beperkt is tot inhoudingen, premies en afdrachten van de loonbelasting (beoordeelt niet het recht op heffingskortingen)
Loon?
Loon:
Wettelijke grondslag: art. 10 lid 1 Wet LB 1964
X) Volledige beloning uit een dienstbetrekking, in geld of natura, vakantiegeld, etc.
X) Objectief loonbegrip: alle (niet-)geldelijke voordelen die een werknemer ontvangt voor zijn werk (bijv. bedrijfsauto (bijtelling)), aanspraken (bijv. pensioen) en uitkeringen
X) Loon in natura (bijv. een sport abonnement) worden gewaardeerd op haar economische waarde voor de loonbelasting, met mogelijke uitzonderingen/aftrekposten (art. 13 Wet LB 1964)
X) Bepaald loon behoort niet tot het belastbare loon (vrijgesteld loon): art. 11 Wet LB 1964
X) Aanspraken: rechten op toekomstige uitkeringen/verstrekkingen uit een eerdere dienstbetrekking (art. 10 lid 2 Wet LB 1964)
X) Hoofdregel: aanspraken worden belast en de uitkering daarvan niet
X) Omkeerregel: aanspraken worden niet belast en de uitkering daarvan wel (pay-as-you-can-earn-principe) (deze regel wordt in de praktijk gebruikt)
Dow Chemicalprijsarrest?
Dow Chemicalprijsarrest: een wetenschappelijke prijs van een derde zonder werkprestatie is geen belastbaar loon
Touringcararrest?
Touringcararrest: voordelen tijdens werk, zoals de verkoop van ingekochte consumpties, tellen als loon als de werkgever dit toestaat of als beloning geeft, ongeacht wie het geld ontvangt
Loonbelasting?
Loonbelasting:
X) Voorheffing op de inkomstenbelasting dat de werkgever maandelijks inhoudt en afdraagt aan de BD
X) Werkgever houdt rekening met loonheffingskorting (= algemene heffingskorting + arbeidskorting)
X) Inkomstenbelasting = ingehouden loonbelasting - loonheffingskorting
X) Loonheffingen worden automatisch door de werkgever ingehouden, zodat de werknemer makkelijk aan de belastingplicht voldoet
Gevolgen loonbelasting:
X) Wel toepassing van loonheffingskorting zorgt ervoor dat de ingehouden loonbelasting ongeveer gelijk is aan de uiteindelijke inkomstenbelasting
X) Geen toepassing van loonheffingskorting zorgt ervoor dat de BD aan het einde van het jaar een teruggaaf kan doen
Oudedagsvoorziening (pensioenstelsel) in Nederland?
Oudedagsvoorziening (pensioenstelsel) in Nederland:
X) Personen die de AOW-leeftijd bereiken betalen geen premies volksverzekeringen over een AOW-uitkering
X) De Wet toekomst pensioenen ziet erop dat pensioenregelingen voortaan beschikbare premieregelingen zijn; de premie staat vast, maar het uiteindelijke pensioenbedrag niet
Er bestaan drie pijlers voor de opbouw van pensioenen:
X) Overheid: basisvoorziening via Algemene ouderdomswet (AOW) + Algemene nabestaandenwet (ANW)
X) Individueel: vrijwillige aanvullende voorziening (bijv. lijfrente)
-> Lijfrente: een financieel product waarbij je vermogen opbouwt of inlegt om later periodieke uitkeringen te ontvangen, vaak als aanvulling op je pensioen
X) Arbeid: aanvullend pensioen via bedrijfstakpensioenfonds, beroepspensioenfonds of verzekeraar (bijv. stakingslijfrente)
-> Stakingslijfrente: een lijfrente die je afsluit met de opbrengst van het beëindigen van een onderneming, zodat je de belastingheffing over die winst kunt uitstellen en later gespreid betaalt
Premies werkenemersverzekeringen?
Premies werknemersverzekeringen:
X) Beperktere werknemersdefinitie dan bij loonbelasting: de feitelijke gezagsverhouding is doorslaggevend
X) Premiepercentages worden door de overheid berekend over het belastbare loon
X) Premies komen volledig voor rekening van de werkgever; deze houdt de premies in
X) Premies vormen geen voorheffing op de inkomstenbelasting
X) Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) betaalt loonbelasting, maar draagt geen premies werknemersverzekeringen af
X) Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen + premies werknemersverzekeringen + inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW)
Voorbeelden van premies werknemersverzekeringen:
X) Ziektewet (ZW)
X) Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA)
X) Werkloosheidswet (WW)
Premies volksverzekeringen?
Premies volksverzekeringen:
X) Iedere belastingplichtige is premieplichtig tot de AOW-leeftijd
X) Premiepercentages worden door de overheid berekend over het belastbare loon
X) Premies vormen een voorheffing op de uiteindelijke belastingheffing in de eerste schijf van box 1
Voorbeelden van premies volksverzekeringen:
X) AOW
X) ANW
X) Wet langdurige zorg (WLZ)
Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW)?
Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW):
X) Iedere Nederlander is verplicht zich te verzekeren voor de ZVW
X) Financiering van de ZVW = nominale premie (betaald door de verzekerde) + inkomensafhankelijke bijdrage (betaald door de werkgever)
X) Werkgevers betalen ook een werkgeversheffing ZVW
