Artikel: “De lange arm van de fiscus strekt tot in de gouden kooi”?
Artikel: “De lange arm van de fiscus strekt tot in de gouden kooi”:
X) De deelnemers aan De Gouden Kooi, waaronder Natasia en Terror-Jaap, werden door de rechter als werknemers beschouwd, omdat hun deelname kwalificeerde als een arbeidsovereenkomst
X) Hierdoor werden alle vergoedingen aangemerkt als loon, wat leidde tot loonbelastingplicht, ook voor voordelen in natura (zoals Natasia’s rijbewijs en borstvergroting)
X) De hoofdprijs van Terror-Jaap, die aanvankelijk als kansspelwinst werd gezien, werd eveneens als loonvoordeel aangemerkt omdat deze voortvloeide uit de arbeidsovereenkomst
X) Naar aanleiding van deze juridische kwalificatie kan Natasia bovendien een navorderingsaanslag inkomstenbelasting verwachten
Winst uit onderneming en ROW?
Winst uit onderneming en ROW?
X) Winst uit onderneming wordt in box 1 belast tegen een progressief tarief, waarbij eigen winstbepaling, vrijstellingen en ondernemersfaciliteiten (art. 3.2 jo. 3.8 Wet IB 2001) de belastingdruk vaak lager maken dan bij werknemers of ROW
X) Het onderscheid tussen winst uit onderneming en ROW is fiscaal belangrijk en hangt af van verschillende factoren; deelname aan het economische verkeer en het beogen van voordeel zijn geen onderscheidende criteria
X) ROW is een restcategorie binnen box 1 (art. 3.90 Wet IB 2001) waarbij na vaststelling van een bron van inkomen voordelen uit werkzaamheden worden belast die op winst gericht zijn maar niet voldoen aan de eisen van een duurzame en zelfstandige organisatie met ondernemersrisico
X) Veel ondernemersfaciliteiten gelden ook voor ROW (art. 3.95 Wet IB 2001), behalve investerings- en zelfstandigenaftrek
Gegeven is dat Olivier een jaarsalaris heeft van € 65.000. De heffingskorting is € 2.500 en de ingehouden loonbelasting bedraagt € 23.000. Bereken het uiteindelijk te betalen (of terug te ontvangen) bedrag aan inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen voor Olivier
Gegeven is dat Olivier een jaarsalaris heeft van € 65.000. De heffingskorting is € 2.500 en de ingehouden loonbelasting bedraagt € 23.000.
Berekenen van de inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen (art. 2.10 lid 1 Wet IB 2001):
o Schijf 1: €38.883 × 35,75% = €13.890,67
o Schijf 2: (€65.000 − €38.883) × 37,56% = €9.885,61
o Totale inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen vóór de heffingskortingen = €13.890,67 + €9.885,61 = €23.776,28
-> Toepassen van de heffingskortingen (art. 8.2 Wet IB 2001): €23.776,28 − €2.500 = €21.276,28
-> Verrekening van voorheffing/berekenen ingehouden loonbelasting (art. 9.2 lid 1 Wet IB 2001): €23.000 − €21.276,28 = €1.723,72
Conclusie: Olivier ontvangt €1.723,72 aan inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen
Contante fooien?
Contante fooien die een werknemer ontvangt voor werkzaamheden binnen de dienstbetrekking (ook als de werkgever hiervan op de hoogte is) kwalificeren als loon en zijn belast als loon uit dienstbetrekking (art. 10 lid 1 Wet LB 1964 jo. art. 3.81 Wet IB 2001)
Het bedrijf waar Olivier werkt heeft in totaal 15 werknemers in dienst, met een totaal fiscaal loon van € 500.000. De werkgever van het bedrijf wil een aantal van zijn werknemers belonen met een extraatje. Vijf medewerkers krijgen een extraatje van € 750, de andere tien krijgen een extraatje van € 950. Bereken het bedrag aan eindheffing.
Stap 1: berekenen van de vrije ruimte (art. 31a lid 3 Wet LB 1964):
o Schijf 1: 2% over de eerste € 400.000 = € 8.000
o Schijf 2: 1,18% over het resterende loon = (€ 500.000 - € 400.000) x 1,18% = € 1.180
o Totale vrije ruimte = € 8.000 + € 1.180 = € 9.180
Stap 2: berekenen van de totale waarde van de extraatjes
o Vijf medewerkers krijgen een extraatje van € 750 = 5 × € 750 = € 3.750 en tien medewerkers krijgen een extraatje van € 950 = 10 × € 950 = € 9.500. In totaal bedragen de extraatjes € 3.750 + € 9.500 = € 13.250
Stap 3: berekenen van de overstijging van de vrije ruimte
o De vrije ruimte wordt met € 13.250 - € 9.180 = € 4.070 overstegen
Stap 4: berekenen van de eindheffing
o De overstijging wordt met 80% belast, dus 80% × € 4.070 = € 3.256
o Stap 5: conclusie: het bedrag aan eindheffing bedraagt € 3.256
Illlegale/legale inkomsten?
Illegale/legale inkomsten:
X) Alle inkomsten vallen onder het belastbare inkomen als het een bron van inkomen is, ongeacht of ze illegaal of legaal zijn; de belastingplichtige moet deze inkomst(en) aangeven bij de BD
X) De BD kan een navorderingsaanslag opleggen als bewijs van een niet-opgegeven inkomen beschikbaar komt
X) Wederrechtelijk verkregen voordelen vormen een belastbare grondslag voor navorderingsaanslagen in box 1, mits het een bron van inkomen vormt
X) Gemaakte kosten voor het behalen van een bron van inkomen zijn alleen aftrekbaar als de belastingplichtige kan aantonen dat deze kosten verband houden met het genereren van het resultaat; de bewijslast ligt volledig bij de belastingplichtige
X) Inkomen uit handel in drugs kan zich kwalificeren als ROW
HR Deliveroo?
HR Deliveroo:
Of sprake is van een arbeidsovereenkomst wordt bepaald aan de hand van alle omstandigheden en de feitelijk overeengekomen rechten en verplichtingen; de bedoel van partijen is niet doorslaggevend en ook vrijheid in werkuitvoering of zich te laten vervangen, sluit een arbeidsovereenkomst niet uit
X) In dit arrest was sprake van een arbeidsovereenkomst
Subjectieve draagkracht en heffingskortingen?
Subjectieve draagkracht en heffingskortingen: de subjectieve draagkracht houdt rekening met persoonlijke omstandigheden, maar heffingskortingen en hun afbouw maken een effectieve en marginale belastingdruk complexer en minder inzichtelijk
Belang van opdrachtgever die opdrachtnemer niet kwalificeert als werknemer
Belang van opdrachtgever die opdrachtnemer niet kwalificeert als werknemer: zo vermijdt een opdrachtgever extra kosten en administratieve lasten van een dienstbetrekking
