Was sind kalkulatorische Werte?
🔑 Merksatz:
Kalkulatorische Abschreibung = wirtschaftlicher Werteverzehr statt gesetzlicher Vorschrift.
→ gehört zu den Anderskosten im internen Rechnungswesen.
👉 „Kalkulatorisch“ heißt: gedacht, aber wirtschaftlich echt.
Oder anders gesagt:
„Kein Geld fließt, aber ein Wert geht verloren.“
Kalkulatorische Abschreibung: tatsächlicher Werteverzehr eine
Beispiele:
Kalkulatorische Abschreibung: tatsächlicher Werteverzehr einer Maschine.
Kalkulatorische Zinsen: entgangene Zinsen auf eingesetztes Eigenkapital.
Kalkulatorische Miete: Nutzung eigener Räume.
Kalkulatorischer Unternehmerlohn: Entlohnung der Arbeitsleistung des Inhabers.
Warum sind kalkulatorische Werte im internen Rechnungswesen wichtig?
- Bedeutung: Kalkulatorische Werte zeigen die tatsächlichen wirtschaftlichen Kosten, unabhängig davon, ob dafür eine Zahlung erfolgt oder nicht.
- Sie machen die betriebliche Realität besser sichtbar als die gesetzlich geregelten Werte im externen Rechnungswesen.
- Ziel: realistische Kostenrechnung, Preisbildung und Entscheidungsgrundlagen.
🔑 Gesamt-Merksatz:
AZUMW = Abschreibung, Zinsen, Unternehmerlohn, Miete, Wagnisse.
→ Das sind die fünf Arten kalkulatorischer Kosten.
Was sind kalkulatorische Abschreibungen?
- Zeigen den tatsächlichen Werteverzehr von Anlagen (Maschinen, Fahrzeuge etc.).
- Berücksichtigen wirtschaftliche Nutzungsdauer, nicht nur steuerliche.
- Können von der bilanziellen Abschreibung abweichen → Anderskosten.
Was sind kalkulatorische Zinsen?
- Rechnen mit den entgangenen Zinsen auf das im Unternehmen gebundene Kapital.
- Zeigen die Opportunitätskosten der Kapitalnutzung.
- Grundlage: durchschnittlich gebundenes Kapital × Zinssatz.
Was sind kalkulatorische Mieten?
- Gedachte Miete für die Nutzung eigener Räume oder Gebäude.
- Sorgt für Vergleichbarkeit mit anderen Unternehmen, die Miete zahlen.
- Kein tatsächlicher Geldfluss → Zusatzkosten.
Was ist der kalkulatorische Unternehmerlohn?
- Gedachter Lohn für die eigene Arbeitsleistung des Unternehmers (bei Einzelunternehmen).
- Wird angesetzt, weil kein tatsächliches Gehalt gezahlt wird.
- Dient zur realistischen Kostenabbildung → Zusatzkosten.
Was sind kalkulatorische Wagnisse?
- Kalkulatorische Wagnisse erfassen betriebliche Risiken, die zu regelmäßig erwartbaren Verlusten führen können.
- Ziel: gleichmäßige, planbare Berücksichtigung solcher Risiken in der Kostenrechnung.
- Voraussetzung: Das Risiko muss asymmetrisch verteilt sein (nicht durch Zufallsgewinne ausgeglichen).
Arten von Wagnissen
1. Allgemeines Unternehmerwagnis:
* Verluste, die das Unternehmen als Ganzes betreffen, z. B. Konjunkturrückgang oder wirtschaftliche Krisen. (Wirtschaftskrise führt zu Umsatzrückgang.)
2. Spezielle Einzelwagnisse:
* Verluste, die direkt mit Produktion oder Vertrieb zusammenhängen. (Bruch, Diebstahl, Forderungsausfälle, Gewährleistungen.)
🔑 Merksatz:
Kalkulatorische Wagnisse = geplante, betriebsbedingte Risiken, die sich regelmäßig wiederholen.
→ Zufällige Gewinne & Verluste gleichen sich aus → keine Wagniskosten!
Was ist die lineare Abschreibung und wie wird sie berechnet?
- Die lineare Abschreibung verteilt die Anschaffungskosten eines Anlageguts gleichmäßig auf die Nutzungsdauer.
- Jedes Jahr wird der gleiche Betrag abgeschrieben → gleichbleibende jährliche Kostenbelastung.
- (Anschaffungskosten - Restwert) = Nutzungsdauer -> (AK - R) / N
🔑 Merksatz:
Lineare Abschreibung = jedes Jahr gleich viel Wertverlust.
Beispiel:
Maschine kostet 10.000 €, Nutzungsdauer 5 Jahre, kein Restwert:
→ 10.000 € / 5 = 2.000 € pro Jahr
- oft zum Ende der Abschreibung die Maschine weiterhin für 1€ verbuchen, da die Maschine sonst nicht mehr auftaucht
Was ist die leistungsabhängige Abschreibung und wie wird sie berechnet?
- Die Abschreibung richtet sich nach der tatsächlichen Nutzung oder Leistung einer Anlage, nicht nach der Zeit.
- Ziel: realistischen Werteverzehr bei Beschäftigungsschwankungen erfassen.
- Wird z. B. bei Maschinen verwendet, die unterschiedlich stark genutzt werden.- nach Laufstunden oder nach Stückzahl
AKO / Gesamtleistung * Periodenleistung
🔑 Merksatz:
Leistungsabhängige Abschreibung = Abschreibung nach Nutzung statt nach Zeit.
→ passt sich Beschäftigungsschwankungen an.
Was unterscheidet die lineare und die geometrisch-degressive Abschreibung grundsätzlich?
- Linear: jedes Jahr gleicher Abschreibungsbetrag → gleichmäßige Kostenbelastung.
- Geometrisch-degressiv: anfangs hohe, später sinkende Abschreibungsbeträge → Kostenbelastung nimmt über Zeit ab.
- Über die gesamte Nutzungsdauer ist der Gesamtbetrag der Abschreibungen gleich, nur die Verteilung ist unterschiedlich.
🔑 Merksatz:
Linear = konstant, Degressiv = anfangs stark, später schwach.
Wie wirken sich lineare und degressive Abschreibung auf Gewinn und Rentabilität aus?
Bei degressiver Abschreibung:
* Anfangs höhere Abschreibung → niedriger Gewinn, niedrigere Rentabilität.
* Später geringere Abschreibung → höherer Gewinn, höhere Rentabilität.
Bei linearer Abschreibung:
* Gewinn und Rentabilität bleiben konstant.
🔑 Merksatz:
Degressiv = zuerst weniger Gewinn, später mehr. Linear = gleichbleibend.
Welche steuerlichen und liquiditätsbezogenen Effekte haben die Abschreibungsmethoden?
Bei degressiver Abschreibung:
* Anfangs geringerer Gewinn → geringere Steuerlast → Liquiditätsvorteil (Steuern später gezahlt).
* Gegen Ende höhere Gewinne → höhere Steuerzahlungen.
Bei linearer Abschreibung:
* Gleichmäßige Steuerbelastung über die Jahre.
* ⚠️ Hinweis: Die geometrisch-degressive Abschreibung ist heute steuerlich nicht mehr zulässig → steuerlicher Vorteil entfällt.
🔑 Merksatz:
Degressiv verschiebt Steuern nach hinten → Liquiditätsvorteil (aber heute nicht mehr erlaubt).
Unterscheiden sich lineare und degressive Abschreibung über die gesamte Nutzungsdauer?
Über die gesamte Laufzeit kein Unterschied im Gesamtbetrag der Abschreibungen oder Gewinne.
Unterschied liegt nur in der zeitlichen Verteilung:
* Degressiv = stärkerer Kostenverlauf zu Beginn.
* Linear = gleichmäßige Verteilung.
🔑 Merksatz:
Beide führen zum gleichen Gesamtergebnis – nur das „Wann“ ist anders.
Was bedeutet ROI?
Return on Investment
* Misst die Gesamtrentabilität des eingesetzten Kapitals.
* Zeigt, wie viel Gewinn das Unternehmen pro eingesetztem Kapital erzielt.
* Verbindet Umsatzrentabilität und Kapitalumschlag.
🔑 Merksatz:
ROI = Wie effizient arbeitet das Unternehmen mit seinem Kapital?
ROI = (Gewinn / Gesamtkapital) x 100
Was bedeutet ROE?
Return on Equity
* Gibt an, wie stark sich das Eigenkapital verzinst hat.
* Zeigt die Eigenkapitalrentabilität des Unternehmens.
🔑 Merksatz:
ROE = Gewinn im Verhältnis zum Eigenkapital → Zins auf das eigene Geld.
ROE = (Jahresüberschuss / Eigenkapital) x 100
Was bedeutet ROCE?
Return on Capital Employed
* Misst die Rendite des eingesetzten betriebsnotwendigen Kapitals (also ohne nicht-betriebliche Mittel).
* Dient zur Beurteilung der operativen Effizienz eines Unternehmens.
➡️ EBIT = Gewinn vor Zinsen und Steuern
➡️ Capital Employed = Eigenkapital + langfristiges Fremdkapital – nicht betriebsnotwendiges Vermögen
🔑 Merksatz:
ROCE = Verzinsung des im Betrieb eingesetzten Kapitals.
ROCE = (EBIT/ Capital Employed) x 100
Wie beeinflussen Abschreibungsmethoden (linear vs. degressiv) Kennzahlen wie ROI, ROE und ROCE?
- Bei degressiver Abschreibung sind Gewinne anfangs niedriger → ROI, ROE, ROCE fallen niedriger aus.
- Später steigen Gewinne → Kennzahlen verbessern sich.
- Linear: gleichmäßige Abschreibung → Kennzahlen bleiben stabil.
🔑 Merksatz:
Degressiv = Kennzahlen anfangs schwächer, später stärker. Linear = konstant.
Wie berechnet man kalkulatorische Zinsen?
KalkulatorischeZinsen=durchschnittlichgebundenesKapital×Zinssatz
Berechnung des durchschnittlich gebundenen Kapitals:
* (Anfangskapital + Endkapital) / 2
🔑 Merksatz:
Kalkulatorische Zinsen = „gedachte Zinsen“ auf das im Unternehmen gebundene Kapital.
→ zeigen, was das Kapital theoretisch woanders eingebracht hätte.
Beispiel:
Anfangskapital = 100.000 €
Endkapital = 60.000 €
Zinssatz = 6 %
- DurchschnittlichgebundenesKapital = (100.000 + 60.000)/2 = 80.000€
- KalkulatorischeZinsen=80.000×0,06=4.800€
Was bedeutet WACC bei der Berechnung kalkulatorischer Zinsen und wie wird er berechnet?
- WACC = Weighted Average Cost of Capital → durchschnittliche Kapitalkosten eines Unternehmens.
- Wird verwendet, wenn Eigen- und Fremdkapital gemeinsam verzinst werden sollen.
- Zeigt die durchschnittlichen Opportunitätskosten des gesamten Kapitals.
- Berücksichtigt, dass Fremdkapitalzinsen steuerlich absetzbar sind.
WACC = Eigenkapitalkosten x (E/G) + Fremdkapitalkosten x (F/G) x (1-s)
E: Eigenkapital
F: Fremdkapital
G: Gesamtkapital
iE: Eigenkapitalkosten (erwartete Rendite)
iF: Fremdkapitalkosten (Kreditzins)
s: Steuersatz (wegen steuerlicher Abzugsfähigkeit von Zinsen)
🔑 Merksatz:
WACC = gewichteter Durchschnittszins für Eigen- & Fremdkapital – berücksichtigt Steuervorteil durch Fremdkapital.
Was sind Anderskosten und Zusatzkosten im internen Rechnungswesen?
Ende der Kostenartenrechnung
Anderskosten
* Kosten, die im internen Rechnungswesen anders bewertet werden als im externen (Finanzbuchhaltung). Es gibt sie auch extern, aber mit anderem Betrag oder Ansatz.
* Kalkulatorische Abschreibungen, Zinsen
**Zusatzkosten **
* Kosten, die nur intern berücksichtigt werden – sie existieren extern gar nicht (kein Aufwand in der Buchhaltung).
* Kalkulatorischer Unternehmerlohn, Miete, Wagnisse (z.B. Forderungen aus LuL wird erstmals nicht erbracht)
🔑 Merksatz:
Anderskosten = anderer Betrag, Zusatzkosten = zusätzliche Kosten.
→ Beide sorgen dafür, dass die KLR die betriebliche Realität besser abbildet.
Was ist der Unterschied zwischen primären und sekundären Kosten? (Herkunft)
Start der Kostenstellenrechnung!
- Primäre Kosten: entstehen durch Leistungen von außen (Geschäftsbeziehungen mit Dritten).
→ Beispiele: Löhne, Gehälter, Mieten, Strom, Steuern. - Sekundäre Kosten: entstehen durch innerbetriebliche Leistungen (zwischen Abteilungen).
→ Beispiel: Energie aus eigenem Kraftwerk, interne Dienstleistungen.
🔑 Merksatz:
Primär = von außen, Sekundär = aus dem eigenen Betrieb.
Was unterscheidet Einzelkosten von Gemeinkosten? (Verrechnung)
- Einzelkosten: können direkt einem Produkt oder Auftrag zugeordnet werden.
→ Beispiel: Material, Fertigungslöhne. - Gemeinkosten: können nicht direkt zugeordnet werden → müssen über Schlüsselgrößen verteilt werden.
→ Beispiel: Verwaltung, Miete, Strom, Instandhaltung.
🔑 Merksatz:
Einzel = direkt zurechenbar, Gemein = verteilt werden.
Was ist der Unterschied zwischen aufwandsgleichen und kalkulatorischen Kosten? (Erfassung)
- Aufwandsgleiche Kosten: sind identisch mit dem Aufwand in der Finanzbuchhaltung.
→ Beispiel: Materialkosten, Personalkosten. - Kalkulatorische Kosten: weichen vom Aufwand ab oder existieren nur intern (Anders- & Zusatzkosten).
→ Beispiel: kalkulatorische Zinsen, Miete oder Unternehmerlohn.
🔑 Merksatz:
Aufwandsgleich = wie extern, kalkulatorisch = intern angepasst.
Was unterscheidet variable von fixen Kosten? (Verhalten)
- Variable Kosten: ändern sich mit der Produktionsmenge.
→ Beispiel: Material, Stücklohn, Energieverbrauch. - Fixe Kosten: bleiben konstant, egal wie viel produziert wird.
→ Beispiel: Miete, Abschreibungen, Gehälter.
🔑 Merksatz:
Variable = mengenabhängig, Fixe = mengenunabhängig.
