Quel secteur d’activité traite le cours de Compta financière II ?
- Quelles formes économiques
- Quelles activités
- Quels stocks
- Exemples
Secteur tertiaire
Formes économiques :
- Entreprises commerciales
- Activités : Vente de marchandises
- Stocks : Marchandises dispo à la vente et stocks
- Exemples : détaillants, grossistes, grands magasins
- Entreprises de services
- Activités : Vente de service
- Stocks : Fournitures
- Exemples : Comptables, avocats, assurances
De quelle nature sont les stocks ?
Actifs car…
- détenus en vue de la vente dans le cours normal de l’activité
- en cours de prod. En vue d’une vente
- sous forme de MP dans processus de production ou vente de service
Quel est le cheminement des coûts relatifs aux stocks ? (3 étapes)
- a/n du détaillant (quel secteur ?)
- a/n du fabricant (quel secteur(s) ?)
- Activités d’achat ou de prod
- Détaillant (Secteur tertiaire) : achat marchandise
- Fabricant (Secteur secondaire) : Achat MP, coût MOD, FGF
- Stocks présentés au bilan
- Détaillant : Stock de marchandises
- Fabricant : Stocks de MP => stock de PEC => stock de PF
- CDV
- Détaillant : CDV
- Fabricant : CDV
Quels coûts sont exclus des coûts des stocks ?
- FGA
- Coûts de stockage
- Frais de commercialisation
Que comprend le coût d’acquisition de stock ? (Nommer et décrire) TPS/TVQ appliquées ?
Comprend toutes les sommes engagées pour l’acquérir, soient
- (+) Droit et taxes d’accise : surtaxe gouvernementale
- (-) rendus et rabais sur achats : Rabais en fct du vol. D’achats ou retours
- (-) Escomptes sur achat : rabais en fct de rapidité à payer fournisseur
- ø de TPS/TVQ payées
Quelles sont les méthodes de détermination du coût des stocks (3) + descriptions (En quoi ça consiste, idéal) ? Quelles sont les contraintes ?
- Coût propre (Coût spécifique ou coût d’achat réel) :
- Consiste à associer aux articles en stock en fin d’exercice et au marchandises vendues durant l’exercice leurs coût d’achat réel.
- Idéal qd les produits sont : Hétérogènes, de grande valeur, peu nombreux
- Coût moyen pondéré :
- Lorsque entreprise utilise syst. D’inv. périodique
- Formule : Coût des biens DISPO à la vente pour la période/Nb d’unités DISPO à la vente pour la période
- Idéal qd les produits sont : Homogènes et fongibles, en vrac, nombreux
- Méthodes du 1er entré, 1er sorti (PEPS ou épuisement successif)
- Suppose que les articles les + anciens ont étés vendus en 1ers, valeurs des stocks au bilan correspond au coût des achats les + récents
- Idéal qd les produits sont : Homogènes, en vrac, nombreux
Contraintes :
- Méthode choisie doit refléter le mieux la conception de l’évolution des coûts des marchandises de l’entreprise
- Méthode choisie devrait être conservée pour les exercices financiers subséquents (comparabilité et permanence des méthodes)
- Direction doit utiliser la même méthode pour des stocks semblables
De quoi dépend le coût des stocks, selon la réalité de l’entreprise ?
CDS dépend de …
1) Coût des entrées => Coût d’acquisition
2) Coût des sorties = CDV
=> Biens identifiables indiv. => Coût propre
=> Biens homogènes => PEPS ou Coût moyen
Quels sont les 2 systèmes d’inventaire pour déterminer la valeur des stocks + description ?
- Périodique : Décompte physique, effectué en fin d’année, stocks de début ad dénombrement en fin d’année CDV = Stocks début + Achats - Stocks fin
- Comptabilisation :
- Lors d’achat : «Achats» (poste de stocks n’est ø augm.)
- Lors de la vente : ø d’écriture de sortie de stocks
- Comptabilisation :
- Permanent : Inventaire constamment à jour, on tient compte des entrées et des sorties des stocks.
- Comptabilisation :
- Lors d’achat : augm. «Stock» ** Ø de poste «achat» en inventaire permanent
- Lors de la vente : CDV@Stocks (Augm. CDV, dimin. Stocks)
- Comptabilisation :
Comment évaluer le montant du stock de marchandises au bilan?
Au plus faible du coût et de la valeur de réalisation nette
- Coût : Total des coûts encourus
- Valeur de réalisation nette (VRN) = Prix de vente estimé ajd - Coûts nécessaires pour la vente
Si Coût des stocks > VRN => Dépréciation (perte de valeur) = (Coût - VRN)
Sinon, ø dépréciation
Calcul se fait par catégorie de stocks ou pour l’ensemble
Montant des stocks sera dimin. Au bilan => diminution des stocks inscrite comme charge en contrepartie
Qu’en est-il de la dépréciation des stocks a/n des MP ?
Slm si on estime que les PF seront vendus en dessous de leur coût => VRN = Coût de remplacement
Pourquoi le contrôle interne des stocks est si important ?
Après la trésorerie, les stocks représentent l’actif le plus susceptible de faire l’objet de vol ou de fraude.
Les marchandises en transit doivent-elles être incluses dans le stock de marchandises ?
Ça dépend du lieu à partir duquel le client est responsable.
1) FAB point d’expédition (pt de départ) : les stocks sont le propriété de l’acheteur dès qu’ils quittent l’entrepôt du vendeur (le sont donc aussi les frais de transport)
2) FAB pt de livraison (pt d’arrivée) : les stocks sont la propriété du vendeur jusqu’au moment où ils arrivent à l’entrepôt de l’acheteur (vendeur assume frais de transport)
Les marchandises en consignation sont-elles incluses dans l’inventaire ?
Celui qui avait marchandises originellement : consignateur => garde les droit de propriété ad marchandises vendues au client, INCLUE DANS SON INVENTAIRE
Celui qui détient les marchandises (l’intermédiaire) : consignataire => n’a ø la propriété
