Demonstrações obrigatórias
BP - Balanço patrimonial
DRE - Demonstração do Resultado do Exercício
DFC - Demonstração do Fluxo de Caixa. Dispensável se capital fechado e PL inferior 2MM
DLPA - Demonstração de Lucros e Prejuízos acumulados. Pode ser substituída pelo DMPL (Demonstração de Mutação do Patrimônio Líquido.
DVA - Demonstração de Valor Adicionado - Se Cia aberta.
Teoria Materialista de contas
Contas Integrais: Bens, Direitos e obrigações
Diferenciais: Receitas, Despesas e Patrimônio Líquido
Teoria Personalista de contas
Proprietários: Receitas, Despesas e Patrimônio.
Correspondentes: Direitos e obrigações
Consignatários: Bens
Momento que se contabiliza emprestimo?
Quando o dinheiro entra na conta da empresa.
Como se contabiliza emprestimos a gestores e partes realacionadas
Sempre ativo realizável a longo prazo
Ativos que devem realizar testes de recuperabilidade
impairment test
Regra geral: Somente quando há indicação de desvalorização do ativo, EXCETO os ativos abaixo, que devem ter periodicidade anual:
- Intangível com vida útil indefinida;
- Intangível não disponível para uso;
- Ágio pago por expectativa de rentabilidade futura (goodwill).
Diferença entre passivo contingênte ou provisões
As provisões são reconhecidas na contabilidade por ser provável uma obrigação. Ja o passivo coningente não o é pois não atende totalmente aos critérios para provisões:
- Não é provável a obrigação, apenas possivel;
- Não é possível realizar uma estimativa suficientemente confiável.
A partir de que momento é reconhecida as obrigação decorrente de uma reestruturação
- Quando ja foi iniciada de fato ou
- Quando foi anunciada aos afetados de forma a criar uma expectativa válida.
Não podem ser reconhecidos nas previsões para reestruturação quais custos
- Custos de operação associados à atividade em andamento.
- Treinamento e realocação de pessoal.
- Marketing.
- Investimento em novos equipamento do novo sistema de rede
Obs.: Esses custos devem ser recohecidos como o seriam se surgissem independêntes da reestruturação.
Cálculo do CMV - Custo da mercadoria vendida
CMV = Ei - Ef + Compras líquidas
Cálculo das compras liquidas
(+) Fretes (quando pagos pelo comprador)
(+) Seguros
(-) Abatimentos
(-) Compras Anuladas / Devoluções de Compras
(-) Descontos Incondicionais Obtidos
Descontos incondicionais e condicionais
- Incodicionais: antes da emissão da nota fiscal, reduzem a base de cálculo.
- Condicionais: após a venda concluída.
Como se avaliar o valor do estoque
O menor entre:
- Valor realizável líquido e
- Valor de custo histórico
Propriedade para investimento
é a propriedade (terreno ou edifício – ou parte de edifício – ou ambos) mantida (pelo proprietário ou pelo arrendatário como ativo de direito de uso) para auferir aluguel ou para valorização do capital ou para ambas e, não:
- Ativo imobilizado
- Venda nocuros ordinário do negócio
Contas da reserva de lucros
- Reserva legal
- Reserva estatutária
- Reserva de rentenção de lucros (Investimentos)Operacional
- Reserva especial de dividento obrigatório não distribuido
- Reserva de contingência
- Reserva de incentivos legais
- Reserva de lucro a realizar
- Reserva especial de prêmio de debêntures
1+2+3+4<=Capital Social
Como são declarados os dividentos?
- Obrigatórios: Passivo circulante
- Adicional não declarado até o balanço: Notas explicativas
-Se já declarado: no PL até aprovação e assembléia, e ,então, transferidos para passivo.
Reservas de lucros que não podem ultrapassar o capital social
LEÕEs
- Legal
- Estatutária
- Orçamentária: Reserva de retenção de lucros
- Especial de dividentos obrigatórios não distribuidos
Variação cambial de controladas no exterior
Devem ser reconhecidas no resultado nas demonstrações contábeis, dessa forma impactanto o PL.
Conta : Outros resultados abrangentes
Sequência das contribuições descontadas no resultado
DEAPF
Debêntures
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundos Assistência e Previdência
Reserva de contingências
- Para evento futuro incerto de possivel perda.
- Contabilização em contrapartida : Lucro e prejuízo acumulado. Ou seja não afeta o PL sua reversão ou provissionamento.
Contabilização dos Crédito fiscal
- Se imposto diferido será realizável a longo prazo Ex.: Imposto de renda
- Por outro lado se for imposto a recuperar, curto prazo. Ex. Crétido de ICMS
Segregações do ativo não circulante
- Realizável a LP
- Investimento
- Imobilizado
- Intangível
Na DRE como se classifica as receita/despesa com venda ativo imobilizado
- outras receitas / outras despesasa
Não existe mais a classificação de despesas/receitas não operacionais.
Despesas de amortização R$ 150
a Amortização acumulada R$ 150
Débito a Credito.
D Despesa
C Amortização
