ESt

Question 1

Wie erfolgt die Ertragsbesteuerung bei Photovoltaikanlagen ab 2024?

Answer 1

Question 2

Wie stehen §§17 und 20 EStG zueinander im Verhältnis. Bitte insbesondere auf Kapitalverluste eingehen.

Answer 2

Question 3

Wie wird die Nutzung von KfZ durch Unternehmer und Arbeitnehmer ertragssteuerlich und umsatzsteuerlich behandelt?

Answer 3

Question 4

Welche 2 Sperrfristverstöße kennt das UmwStG? Welche 5 Sperrfristverstöße kennt das EStG?

Answer 4

Question 5

Wie werden Influenzier besteuert? Einkunftsarten?

Answer 5

Question 6

Wer ist der Steuergegenstand der ESt?

Answer 6

“Wer”? = Personen/Ertragsteuer von nat. Personen
- PersG, KG, GbR nur insoweit Steuersubjekt, als bestimmte Besteuerungsgrundlagen festgelegt werden
- PersG: weder ESt noch KSt –> Transparenzprinzip –> Steuer auf Ebene der Gesellschafter; PersG ggf. GewSt;
- jur. Personen: KSt

Question 7

Wo wird die Leistungsfähigkeit grundlegend festgelegt und was sagt sie aus?

Answer 7

• AO und GG
• Leistungsfähigkeit = Ist-Leistungsfähigkeit –> Steuerzahlungsfähigkeit
• Theorie des disponiblen Einkommens

Question 8

Was ist das Nettoprinzip der EStG?

Answer 8

• tatsächliche Reineinkommen wird Besteuert
• durch Einnahmen veranlasste Aufwendungen können als Werbungskosten/Betriebsaufwendungen abgesetzt werden

Question 9

Wie zeigt sich die Steuergerechtigkeit?

Answer 9

Grundsatz der Progression (gestaffelte Steuersätze)

Question 10

Was ist das Periodizitätsprinzip?

Answer 10

Abschnittsbesteuerung

Question 11

Was ist die horizontale Steuergleichheit?

Answer 11

gleiches Einkommen muss gleiche Steuerbelastung haben

Question 12

Was ist die vertikale Steuergleichheit?

Answer 12

unterschiedliche Einkommen müssen entsprechend verschieden besteuert werden

Question 13

Was ist das Objektive Nettoprinzip der ESt und wo ist es festgelegt?

Answer 13

4IVEStG ; #9IEStG –> Erwerbsaufwendungen sind abziehbar

Question 14

Was ist das Subjektive Nettoprinzip der ESt und wo ist es festgelegt?

Answer 14

2IVEStG, #2VEStG –> unvermeidbare Privataufwendungen sind von Bemessungsgrundlage abziehbar

Question 15

Wer ist unbeschränkt steuerpflichtig und wo ist sie geregelt?

Answer 15

• # 1IEStG
• nat. Person
• Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland ( #8AO, #9AO)
  
  • muss nur Möglichkeit haben, Nutzung ist nicht relevant
• Welteinkommensprinzip
• 183 Tage in DE –> ESt Pflichtig unbeschränkt

Question 16

Wer ist fiktiv unbeschränkt Steuerpflichtig und wo ist sie geregelt?

Answer 16

• # 1IIIEStG
• Grenzpendler Regelung
• mind. 90% Einkünfte eh dt. ESt ODER nicht dt. ESt ist unter Freibetrag
• wegen EuGH Urteil eingeführt
  
  • Grenzpendler dürfen nicht benachteiligt werden
  • Optierung muss jedes Jahr beantragt werden
• ist auf inländische Einkünfte #49EStG beschränkt
• Zusammenveranlagung wenn #1aEStG, #26IEStG erfüllt

-#1aEStG
- nur EU/EWR Staatsbürger
- unbeschränkte Steuerpflicht und Erfüllung quantitativer Voraussetzungen

Question 17

Wo ist die erweiterte Unbeschränkte Steuerpflicht geregelt?

Answer 17

1IIEStG

Question 18

Was ist die Beschränkte Steuerpflicht und wo ist sie geregelt?

Answer 18

• natürliche Person
• weder Wohnsitz noch gew. Aufenthalt im Inland
• besteuert werden inländische Einkünfte nach #49EStG Territorialprinzip

Question 19

Was ist die sachliche Steuerpflicht des EStG

Answer 19

• ist Tatbestand erfüllt?
• unbeschränkt einkommensteuerpflichtig –> Welteinkommensprinzip
• beschränkt einkommenspflichtig –> inländische Einkünfte nach #49EStG

Question 20

Was sind die Einkunftsarten des 49EStG?

Answer 20

1. Land/Forstwirtschaft
2. Gewerbebetrieb
   
   1. Betriebsstätte Inland #12AO
   2. ständiger Vertreter #13AO
   3. ausgeübte künstlerische, sportliche, artistische oder unterhaltende Darbietungen
   4. Veräußerung von inländischen Anteilen i.S.d. #17EStG
   5. Vermietungseinkünfte
   6. Veräußerung von unbeweglichem Vermögen, Sachinbegriffen oder Rechten in bestimmten Fällen
3. selbstständige Arbeit
4. nichtselbsttändige Arbeit
5. Vermietung und Verpachtung
6. Kapitalvermögen
   
   1. Dividenden/Gewinnanteile
   2. Zinsen aus Forderungen
   3. Einnahmen aus der Veräußerung von Zins-und Dividendenscheinen
7. sonstige #22EStG

Question 21

Was ist eine Betriebsstätte und wo ist sie geregelt?

Answer 21

• # 12AO
• jede feste Geschäftseinrichtung oder Anlage, die der Tätigkeit eines
  Unternehmens dient
  
  • Feste Geschäftseinrichtung: feste Verbindung mit Erde für einen längerfristigen Zeitraum (> 6 Monate)
  • Dienende Funktion: Unternehmenszweck gefördert, bloßer Besitz reicht nicht aus
  • Verfügungsmacht: z.B. Schlüssel

Question 22

Was ist ein ständiger Vertreter und wo ist er geregelt?

Answer 22

-#13AO
- Person, die nachhaltig die Geschäfte eines Unternehmens besorgt und
dabei dessen Sachweisungen unterliegt
- Sachweisungen: Wille Unternehmers bestimmt Tätigkeit Vertreters, dieser muss nicht Arbeitnehmer des Vertretenen sein
- Nachhaltigkeit: Nicht nur vorübergehend (Einmalgeschäften)
- Vollmacht: Faktische Vollmacht idR ok

Question 23

Was regelt das Abzugsverfahren und wo ist es geregelt?

Answer 23

• # 50aEStG Bruttobesteuerung ohne Veranlagungsmöglichkeit
• Katalog:
  
  • inländische künstlerische, sportliche, artistische, unterhaltende, ähnliche Darbietungen
  • Verwertung dieser
  • die zeitlich befristete Überlassung der Nutzung oder des Rechts auf Nutzung von Rechten, insbes. von Urheberrechten, gewerblichen Schutzrechten, gewerblichen, technischen, wissenschaftlichen und ähnlichen Erfahrungen, Kenntnissen und Fertigkeiten, z.B. Plänen, Mustern und Verfahren
  • Aufsichtsratsvergütungen
• Steuersatz 15% (AR: 30%)
  
  • kein Abzug wenn Einnahmen je Darbietung <250EUR
• Betriebsausgaben berücksichtigt wenn:
  
  • unmittelbarer Zusammenhang mit Einnahmen
  • dem Schuldner vom Pflichtigen nachprüfbar nachgewiesen
  • EU/EWR des Pflichtigen
  • Höhe Abzug:
    
    • nat. Person: 30% der Nettoeinnahmen
    • Körperschaft: 15% der Nettoeinnahmen

Question 24

Was ist die erweiterte beschränkte Steuerpflicht und wo ist sie geregelt?

Answer 24

• # 2AStG und #5AStG
• Wohnsitz in Steueroasen verlegt
• Voraussetzung: in den letzten 10 Jahren mind. 5 unbeschränkt steuerpflichtig
• Ziel: verringerung Anreiz Wohnsitzverlegung ins Ausland

Question 25

Welche sind Haupteinkunftsarten und Nbeneinkunftsarten?

Answer 25

- Land/Forst, Gewerbe, Selbstständige, Nichtselbstständige --> Haupteinkunftsarten - Kapitalvermögen, Vermietung&Verpachtung, sonstige --> Nebeneinkunftsarten

Question 26

Welche sind Gewinneinkünfte und Überschusseinkünfte?

Answer 26

- Land/Forst, Gewerbe, Selbstständige --> Gewinneinkunftsarten - Nichtselbstständige, Kapitalvermögen, Vermietung&Verpachtung, sonstige --> Überschusseinkunftsarten

Question 27

Wo ist das Ermittlungsschema der ESt Geregelt?

Answer 27

#R2EStR

Question 28

Welche Einkünfteermittlungsarten existieren für Gewinneinkünfte und wo sind sie geregelt?

Answer 28

- Betriebsvermögensvergleich - nach #4IEStG --> StB Grundlage - nach #5IEStG --> HB Grundlage - Periodisierungsprinzip --> Abgrenzung ARAP/PRAP - Einnahmenüberschussrechnung - Überschuss Einnahmen über Ausgaben #4IIIEStG - Zufluss/Abflussprinzip

Question 29

Welche Einkünfteermittlungsarten existieren für Überschusseinkünfte und wo sind sie geregelt?

Answer 29

- Ermittlung als Überschuss der Einnahmen über Werbungskosten #8EStG , #9EStG - Zufluss/Abflussprinzip

Question 30

Was ist die Derivative Buchführungspflicht, wo ist sie geregelt und welche Ausnahmen existieren?

Answer 30

- 140AO - HGB Buchfürhungspflicht #238I1HGB - Ausnahme: Einzelkaufmann, die Größenkriterien 2 Jahre in Folge nicht überschreiten #241aHGB : >600TEUR UE oder 60TEUR JÜ

Question 31

Was ist die Originäre Buchführungspflicht, wo ist sie geregelt und welche Ausnahmen existieren?

Answer 31

-141AO - gewerbliche Unternehmner, deren UE im KJ >600TEUR oder Gewinn Gewerbebetrieb >60TEUR - Bestimmte Land und Forstleute

Question 32

Wie ist im ESt Betriebsvermögensvergleich die Gewinnermittlung, die Steuerbaren Bezüge und die Erwerbsaufwendung definiert?

Answer 32

- Gewinnermittlung: #4IEStG, #5IEStG - Steuerbare Bezüge: **Erträge**:vom Betrieb erwirtschaftete (betr. veranlasste) VG-Zugänge (erfolgswirksame BV-Mehrung) - Erwerbsaufwendungen: Aufwendungen: betr. veranlasste VG-Abgänge; im EStG nicht definiert --> Bilanzrecht #4I9EStG, gilt #252INr5HGB, nicht Abflussprinzip, siehe #11II6EStG

Question 33

Wie ist im ESt Einnahmenüberschussrechnung die Gewinnermittlung, die Steuerbaren Bezüge und die Erwerbsaufwendung definiert?

Answer 33

- Gewinnermittlung: #4IIIEStG - steuerbare Bezüge: **Betriebseinnahmen**: Nicht definiert, Zufluss Betriebseinnahmen #11IEStG analog - Erwerbsaufwendungen: **Betriebsausgaben**: #4IVEStG , Abfluss Betriesbausgaben #11IIEStG analog

Question 34

Wie sind Betriebseinnahmen definiert?

Answer 34

- nicht gesetzlich - Anwendung/Anlehnung #8IEstG: Alle Güter, die in Geld/Geldeswert bestehen und iRd Einkunftsarten #13EStG , #15EStG und #18EStG zufließen - Umkehrschluss #4IVEStG : betr. veranlasste Erträge

Question 35

Wie sind Betriebsausgaben definiert?

Answer 35

- #4IVEStG betr. veranlasste Aufwendungen - ursächlicher Zusammenhang Aufwand und Betrieb - Unterscheidung sofort abzugsfähige und Erwerb Abnutzbares AV, nicht abnutzbarem AV und UV

Question 36

Was ist der Grundsatz des Zu/Abflussprinzips?

Answer 36

Erfassung Ein/Auszahlung als Einnahme/Ausgabe zum Zahlungszeitpunkt #11I1EStG, #11II1EStG

Question 37

Wann wird das Zu/Abflussprinzip durchbrochen?

Answer 37

1. regelmäßig wiederkehrende Zahlungen im engen zeitlichen Umfeld (22.12-10.01) --> Erfassung im KJ der wirtschaftlichen Zugehörigkeit #11I2EStG, #11II2EStG 2. Vorauszahlungen für Nutzungsüberlassungen von mehr als 5 Jahren: gleichmäßige Verteilung über VZ-Zeitraum 1. Zahlungsdienstleister: Pflicht #11II3EStG 2. Zahlungsempfänger: Wahlrecht #11I3EStG 3. Abnutzbare WG des AV 1. Verteilung AHK über bND #4III3EStG iVm #6VIIEStG und #17EStG 2. Beachtung der Regelung für GWG #4III3EStG iVm #6IIEStG, #6IIaEStG 4. Nicht abnutzbare WG des AV: AHK im Zeitpunkt des *Abgangs* #4III4EStG 5. Anteile KapG/WP/vergleichbare WG, GuB sowie Gebäude des UV: AHK im Zeitpunkt des Abgangs #4III4EStG 6. Darlehen: Aufnahme und Rückzahlung gelten *nicht* als BE/BA

Question 38

Wie sind nach EÜR Entnahmen zu behandeln?

Answer 38

- Bargeld: keinen Einfluss #4IIIEStG - Sachentnahmen: Als Entnahme zu erfassen weil Totalgewinn = Betriebsvermögensvergleich sein muss --> fiktive Bertriebseinnahme - gemeiner Wert/Teilwert - Bsp: Porsche ist mit 20TEUR im Buch aber 50TEUR gemeiner Wert --> 30TEUR Gewinn - bei Entnahme entstehende USt #3IbUStG ist Betriebseinnahme und bei Bezahlung an FA eine Ausgabe

Question 39

Wie sind nach EÜR Einlagen zu behandeln?

Answer 39

- Charakter Betriebsausgaben - privat angeschaffte WG des UV --> EInalgenwert #6INr5EStG und #6INr6EStG --> Betriebsausgaben - Einlage afa-fähiges WG des AV --> betriebsausgaben zzg. RBWbei späterem Ausscheiden - nicht abnutzbares WG des AV --> Einlagenwert erst bei späterem Verkauf/Entnahme als Ausgabe abziehbar

Question 40

Welche Arten der Gewerblichen Einkünfte existieren und wo sind sie genannt?

Answer 40

- #15EStG Einkünfte aus laufender Tätigkeit - gewerbliches Einzelunternehmen #15I1Nr1EStG - Beteiligung gewerbliche PersG #15I1Nr2EStG - persönlich haftender Gesellschafter KGaA #15I1Nr3 - #16EStG Beendigung der Tätigkeit - Veräußerung - Aufgabe - Verpachtung -#17EStG Veräußerung Anteile KapG

Question 41

Was sind die Positiv- und Negativmerkmale der Gewerblichen Einkünfte?

Answer 41

R15 listet alle Merkmale Positivmerkmale - Selbständigkeit - Nachhaltigkeit - Gewinnerzielungsabsicht - Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr #### Negativmerkmale - keine Land und Forstwirtschaft - keine selbständige Arbeit - keine bloße Vermögensverwaltung

Question 42

Was versteht man unter Selbstständigkeit im Kontext der ESt?

Answer 42

- auf eigene Rechnung und Verantwortung - tatsächliches Treffen der Erfolge/Misserfolge und Lasten --> Unternehmensrisiko - Gesamtbild der Verhältnisse entscheidend - Kein Gewerbebetrieb: Arbeitnehmer weil #1IILStDV weil unter Leitung und Weisung 3.

Question 43

Was versteht man unter Nachhaltigkeit im Kontext der ESt?

Answer 43

- Absicht, Handlung bei sich bietender Gelegenheit zu wiederholen --> selbstständige Erwerbsquelle #BFH11_04_1989VIII266/84BStBl1989II621 #R15_2EStR #H15_2EStH - einmalige Tätigkeit reicht bei entsprechender Absicht aus

Question 44

Was versteht man im ESt unter Vermögensverwaltung?

Answer 44

- idR keine gewerbliche Tätigkeit - steht nicht im Gesetz - Fausformel: Betätigung noch als Nutzung von Vermögen iS einer Fruchtziehung aus zu erhaltenen Substandweren - Umschichtung nicht entscheidend im Vordergrund - Ausnahme: nach außen erkennbare Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr

Question 45

Was versteht man im ESt unter Liebhaberei?

Answer 45

- Betrieb nicht nach BWL Grundlagen - nicht nachhaltiger Gewinn - Anlaufverluste steuerlich anzuerkennen, bei Erkennen nichtänderung nicht mehr anzusetzen - Abgrenzungsschwierigkeiten bspw. bei Briefmarken, Malerei, Schriftstellerei, Journalismus, Kleintierzucht

Question 46

Wie sind GewEinkünfte von Einzelunternehmern geregelt?

Answer 46

- Einheitsprinzip - Einkünfte werden bei dahinterstehenden Personen erfasst - schuldrechtliche Vertragsbeziehungen zwischen EU und dahinterstehenden nat. Person steuerrechtlich nicht anerkannt

Question 47

Wie werden PersG versteuert?

Answer 47

Überschusseinkünfte - Anteilige Zurechnung zu Gesellschafter - WG der PersG anteilig PV Gsellschafter #### Gewinneinkünfte - Gesellschafter ist Mitunternehmer - Anteilige Zurechnung Gewinneinkünfte an MU - Vergütung MU => Gewinneinkünfte - WG der PersG sind BV der Gesellschaft - vom MU an PersG überlassene WG ODER dem MU Anteil dienende WG --> BV der PersG => Sonderbetriebsvermögen - Gesellschafter KEIN Mitunternehmer - Gewinnanteil = Einnahmen KapV bei Gesellschafter, Zinsaufwand bei Gesellschaft - GEsellschaftsanteil idR PV des Gesellschafters

Question 48

Was ist die zweistufige Gewinnermittlung bei PersG?

Answer 48

- #15I1Nr2EStG 1. Stufe: Ergänzungsbilanzen - Sacheinlagen des Gesellschafter, bei der TW>BW --> damit bei Entnahme nicht 100% stille Reserve aufgedeckt werden sondern es wird TW>BW Differenz gegengerechnet 2. Stufe : Sonderbilanzen - SBVI: WG die Eigentum MU ist und unmittelbaren Einsatz im Betrieb haben - notwendiges: WG im Eigentum MU und objektiv zum Unmittelbaren Einsatz im Betrieb der PersG bestimmt, insb. zur Nutzung überlassene WG - gewillkürtes: WG im Eigentum MU und objektiv geeignet und subjektiv bestimmt, Betrieb PersG zu dienen, z.B: bew. WG im Eigentum MU das mind. 10% max. 50% betr. Genutzt - SBV II: WG die MU gehören und nicht unmittelbar betrieblich genutzt werden, aber zur Begründung/Erhaltung/Stärkung Beteiligung genutzt werden - notwendiges: WG von PersG nicht direkt betrieblich genutzt, aber unmittelbarer wirtsch. Zusammenhang mit Beteiligung Gesellschafter (Begründung, Erhaltung, Stärkung), z.B: Darlehen zur Finanzierung Beteiligung, Anteil KapG mit enger Beziehung zur PersG, - gewillkürtes: WG im Eigentum MU und objektiv geeignet und subjektiv bestimmt sind Beteiligung zu fördern, z.B: WP zur Besicherung Darlehens zur Finanzierung Gesellschaftereinlage

Question 49

Wann ist eine PersG gewerblich?

Answer 49

- gewerbliche Tätigkeit #15IIEStG - Gewerbliche Infizierung #15IIINr1EStG - gewerblicher Handel mit Arzneimittel bei Ärzten --> gesamte Praxistätigkeit ist Gewerbebetrieb - Gewerbliche Prägung #15IIINr2EStG - GmbH & Co.KG

Question 50

Wie wird die Mitunternehmerschaft geprüft?

Answer 50

- Gesellschaftsverhältnis - zivilrechtlich Gesellschafter PersG oder wirtschaftlich vergl. Stellung --> verdeckt MU - Mitunternehmerinitiative - Teilhabe unternehmerische Entscheidungen bzw. Ausübung Gesellschaftsrechte (Stimm/Kontroll/Veto) - Mitunternehmerrisiko - Beteiligung Gewinn/Verlust - Beteiligung stille Reserven einschl. GoF

Question 51

Was ist das Gesamhandsvermögen einer PersG?

Answer 51

- Maßgeblichkeitsprinzip - grds #246I2HGB, #246I3HGB - auch nach PersGrechtsmodernisierungsG *MoPeG* - VG/Schulden, die HB nicht zu Gesellschaftsvermögen gehören, können in StB auch nicht dazugehören - Durchbrechung bei fehlender betrieblicher Veranlassung - wenn laut StB notwendiges PV --> kein steuerliches BV

Question 52

Welche Gewinnermittlungsarten im Gesamthands und Sonderbetriebsvermögen der gewerblichen Mitunternehmerschaft?

Answer 52

- PersHG - Gesamthandsvermögen: BVGl #5EStG - Sonderbetriebsvermögen: BVGl #5EStG - andere MU z.B. GbR - Gesamthandsvermögen: BVGl #5EStG ODER EÜR #4IIIEStG - Sonderbetriebsvermögen: BVGl #5EStG ODER EÜR #4IIIEStG Gewinnermittlung SBV folgt Methode für GHV

Question 53

Was sind die Voraussetzungen einer Betriebsaufspaltung?

Answer 53

- Sachliche Verflechtung - Überlassung mind. einer wesentlichen Betriebsgrundlage an Betriebsunternehmen - Persöndliche Verflechtung - Einheitlicher geschäftlicher Betätigungswille der an beiden Unternehmen beteiligten Personen - Besitzunternehmen beherrschende Personen = Betriebsunternehmen beherrschende Personen - Beruhbar auf - unmittelbare Mehrheitsbeteiligung - mittelbare Beteiligung - tatsächliche Machtstellung

Question 54

Was sind die Folgen einer Betriebsaufspaltung?

Answer 54

- VuV Einkünfte Besitzgesellschaft --> Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung #15IIEStG - Besitzgesellschaft: Einkünfte Gewerbebetrieb - nicht nur laufende Einkünfte, auch stille Reserven steuervertrickt - GewStPfl. nach #2GewStG

Question 55

Was sind die Voraussetzungen für eine Betriebsveräußerung und wo sind sie geregelt?

Answer 55

- #16EStG iVm #R16IEStR 1. Alle wesentlichen Betriebsgrundlagen 2. einheitlicher Vorgang 3. entgeltich 4. Übergang Erwerber 5. Erwerber *kann* Betrieb fortführen, bisherige Tätigkeit Veräußerers im Betrieb endet

Question 56

Was sind die Voraussetzungen für eine Betriebsaufgabe und wo sind sie geregelt?

Answer 56

- #16IIIEStG iVm #H16IIEStH 1. Alle wesentlichen Betriebsgrundlagen 2. innerhalb kurzer Zeit - Tarifvergünstigung: anstatt hohe Belastung einmal viele kleine Belastung führt zu begünstigung, soll verhindert werden 3. einheitlicher Vorgang 4. entweder 1. Überführung PV 2. entgeltlich an *verschiedene* Erwerber veräußert 3. teils 1 teils 2 5. Betrieb als selbstständiger Organismus hört auf zu existieren

Question 57

Wie wird der Veräußerungsgewinn nach #16EStG berechnet?

Answer 57

Veräußerungspreis (veräußerte WG) + gem. Wert der ins PV überführten Betr.Grundl. #16III7EStG - Veräußerungs/Aufgabekosten - Buchwert veräußerten und ins PV überführte WG ---------- = Veräußerung/Aufgabegewinn #16IIEStG #16IIIEStG Außerordentliche Einkünfte nach #34EStG

Question 58

Was sind die Voraussetzungen des Freibetrags nach #16IV EStG

Answer 58

- 55. Lebensjahr vollendet / sozialvers.rechtlich dauernd berufsunfähig - Freibetrag nur einmal im Leben beansprucht - Entsprechender Antrag

Question 59

Was ist die Höhe des Freibetrags nach #16IVEStG?

Answer 59

- 45TEUR - ermäßigt sich um Betrag, der Veräußerungsgewinn iHv 136TEUR übersteigt - gänzliches Entfallen bei 181TEUR - Tarifermäßigung #34IEStG und #34IIIEStG möglich

Question 60

Was sind die Voraussetzungen der Veräußerung der KapGAnteile für die Anwendung des #17EStG?

Answer 60

- vollentgeltliche Veräußerung - Anteilen an Kapitalgesellschaften - aus Privatvermögen - Beteiligung von mindestens 1 % - innerhalb letzten fünf Jahre

Question 61

Was sind die Folgen der Anwendung des #17EStG?

Answer 61

Qualifikation des Veräußerungsgewinns als Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Question 62

Was sind die Besonderheiten des #17EStG?

Answer 62

- Beteiligungshöhe: Unentgeltlicher Erwerb nach #17I4EStG: Rechtsvorgänger war „maßgeblich“ beteiligt - Anschaffungskosten: Unentgeltlicher Erwerb vom Rechtsvorgänger, #17II5EStG; nachträgliche Anschaffungskosten, #17IIaEStG - Veräußerungsverlustbeschränkung, #17II6EStG

Question 63

Wie wird der Veräußerungsgewinn nach #17EStG berechnet?

Answer 63

60 % des Veräußerungserlöses #3Nr40cEStG - 60 % der Veräußerungskosten #3cIIEStG - 60 % der Anschaffungskosten #3cIIEStG = vorl. Veräußerungsgewinn - Freibetrag gem. #17IIIEStG = endgütiger Veräußerungsgewinn

Question 64

Was ist nichtselbstständige Arbeit?

Answer 64

Dienstverhältnisses als Arbeitnehmer

Question 65

Was ist der Arbeitnehmer?

Answer 65

Personen, die in öffentlichem oder privatem Dienst angestellt/beschäftigt sind/waren und die Arbeitslohn beziehen #1ILStDV

Question 66

Was ist ein Dienstverhältnis?

Answer 66

Dienstverhältnis: liegt vor, wenn der Angestellte dem Arbeitgeber seine Arbeitskraft schuldet #1IILStDV

Question 67

Was ist Arbeitslohn?

Answer 67

Fixgehalt/variable Bezüge (Tantiemen und Sachbezüge (Nutzung eines Firmenwagens etc.))

Question 68

Welche Wichtigen Werbungskosten existieren?

Answer 68

- Pauschbetrag 1200EUR #9aNr1EStG - Höherer Ansatz bei Nachweis - Fahrtkosten Wohnung<->Arbeitsstätte EUR 0,30 pro Entfernungskilometer (bis 20km); EUR 0,35 (ab Entfernungskilometer 21; EUR 0,38 ab VAZ 2024 bis 2026 - „Fernpendlerpauschale“ #9INr4EStG - Mehraufwendungen aufgrund doppelter Haushaltsführung #9INr5S4EStG - Beiträge zu Berufsverbänden #9INr3EStG - Aufwendungen für Fortbildung (setzt ein Dienstverhältnis voraus) - Aufwendungen für Arbeitsmittel #9INr6EStG - Arbeitszimmer: BVerfG vom 06.07.2010 zu § 4 Abs. 5 Nr. 6 b EStG (WK abziehbar, wenn kein Arbeitszimmer vom Arbeitgeber bereitgestellt wird klassischer Lehrerfall; rückwirkend für 2007, BMF Schr. v. 06.10.2017 zu Einzelfragen) - ab VAZ 2023 Home Office Pauschale § 9 Abs. 5 S. 1 i.V.m. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6c EStG; max. EUR 1.260 = 210 Tage Home Office; zuvor bis VAZ 2022 § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b S.4 EStG i.V.m . § 52 Abs. 6 S. 15 EStG

Question 69

Welche Arten von Einkünften aus KapV existieren?

Answer 69

laufende Bezüge #20IEStG - Beteiligung an Kapitalgesellschaften ( #20INr1EStG , #20INr2EStG) - Beteiligung als typisch stiller Gesellschafter und aus der Vergabe von partiarischen Darlehen ( #20INr4EStG) - sonstigen Kapitalforderungen #20INr7EStG - Sillhalterprämien für die Einräumung von Optionen #20INr11EStG #### Veräußerungsbezüge #20IIEStG - Gewinne Veräußerung Anteile Kapitalgesellschaften #20II1Nr1EStG vorbehaltlich #17EStG - Wertzuwächse und Veräußerungsgewinne Termingeschäften #20IINr3EStG - Gewinne Veräußerung stille Beteiligungen und Forderungen aus partiarischen Darlehen #20IINr4EStG - Veräußerung sonstigen Kapitalforderungen jeder Art #20IINr7EStG

Question 70

Wie werden Dividenden bei natürlichen Personen besteuert und was ist die Rechtsgrundlage?

Answer 70

- Abgeltungssteuer: - #2I1Nr5EStG #20INr1EStG iVm #32dIEStG, #43VEStG, #43aIEStG - 100% steuerpflichtig zu 25%+SolZ - kein Abzug WK/BA möglich, dafür Sparerpauschbetrag - Teileinkünfteverfahren: - #2INr5EStG, #20INr1EstG, #20VIIIEStG , #15INr1EStG iVm #3Nr40aEStG, iVm #3cIIEStG - 60% steuerpflichtig zu persönlichem ESt-Satz (bis zu 45%) - WK/BA Abzug zu 60% möglich, kein Sparerpauschbetrag

Question 71

Wie werden Dividenden bei KapG versteuert?

Answer 71

- Freistellung #8bKStG - 100% steuerfrei, 5% nicht abziehbare Betriebsausgaben - Ausnahme: Beteiligung >10% #8bIVKStG

Question 72

Wie sind Veräußerungsgewinne bei Privatpersonen zu versteuern?

Answer 72

PrV Beteiligung <1% #2IS1Nr5EStG, #20IINr1EStG, - Abgeltungssteuer #32dEStG, #43IEStG , #43aEStG - 25%+SolZ - 100% d. Veräußerungsgewinn - kein WK Abzug außer Transaktionskosten #### PrV Beteiligung >=1% #2IS1Nr5EStG, #20IINr1EStG, #20VIIIEStG, #17IEstG --> - TEV #3Nr40cEStG, #3cIIEStG - individueller ESt-Satz - 60% Veräußerungsgewinn - 60% WK-Abzug

Question 73

Wie sind Veräußerungsgewinne bei PersG zu versteuern?

Answer 73

#2IS1Nr5EStG, #20IINr1EStG, #20VIIIEStG, #15EStG - TEV #3Nr40cEStG, #3cIIEStG - individueller ESt-Satz + SolZ - 60% Veräußerungsgewinn - 60% BA-Abzug

Question 74

Wie sind Veräußerungsgewinne bei KapG zu versteuern?

Answer 74

- Freistellung #8bKStG - 29,83% (GewSt, KSt, SolZ) - 5% des Veräußerungsgewinn - BA-Abzug 100%

Question 75

Was sind Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung?

Answer 75

- Überschuss der Einnahmen über die Werbunskosten - Erträge aus entgeltlicher Überlassung zur Nutzung im Wege der VuV - Subsidiarität #21IIIEStG

Question 76

Was sind einbezogene WG bei Vermietung und Verpachtung?

Answer 76

- unbeweglich: GrdStk, Gebäude, Gebäudeteile - Sachinbegriffe: Bew. VG als Ganzes; zeitlich begrenzte Überlassung von schriftstellerischen, künstlerischen und gewerblichen Rechten - Veräußerung: Erlöse aus der Abtretung von Miet- und Pachtzinsenforderungen - KEINE bewgl. Sachen aus PV: #22Nr3EStG

Question 77

Wie erfolgt die Versteuerung VuV bei Gebäuden?

Answer 77

- Einnahmen: Miete einschl. NK - WK - Schuldzinsen #9I3Nr1EStG - AfA #9I3Nr7EStG - linear #7IVEStG - erhöhte (Denkmal, Sanierung) #7hEStG, #7iEStG - Sonder-AfA Mietwohnungsneubau #7bEStG - Energetische Sanierung #35cEStG ( #BMF14_01_2021) - Abgrenzung Erhaltung und Herstellungsaufwand: #6INr1aEStG - sonstige NK: GrdSt, Hausverw., Geb.Vers.

Question 78

Welche Arten der sonstigen Einkünfte existieren?

Answer 78

- wiederkehrende Bezüge: #22Nr1EStG - Unterhaltsleistungen: #22Nr1aEStG - privates Veräußerungsgeschäft #22Nr.2EStG - sonstige Leistungen #22Nr3EStG - Abgeordnetenbezüge #22Nr4EStG - Altersvorsorgeverträge #22Nr5EStG

Question 79

Was sind die Voraussetzungen des #23EStG?

Answer 79

- Anschaffung (entgelt. von 3.) - Veräußerung (entgelt. an 3.) - Identität angeschafftes und veräußertes WG - Innerhalb Frist - Grundstk. <=10Jahre - andere WG außer WP, auch Spekulation Crypto <=1Jahr

Question 80

Wie wird der Veräußerungsgewinn bei privaten Veräußerungsgeschäften ermittelt?

Answer 80

Veräußerungerlös abzgl. (Veräußerungskosten, (fortgeführte) AHK)

Question 81

Welche Freigrenze existiert im #23EStG?

Answer 81

- #23III5EStG - 600EUR

Question 82

Wie sind Verluste nach 23EStG zu behandeln?

Answer 82

- Verluste nur mit anderen Gewinnen aus #23EStG verrechenbar #23III7EStG

Question 83

Welche Entlastungsbträge gibt es und wo sind sie geregelt?

Answer 83

Altersentlastungsbetrag #24aEStG - im Alter bezogene Einkünfte begünstigen - Voraussetzung: Vollendung 64. Lebensjahr - #AltEinkG: Abschmelzung auf 0 EUR Entlastungsbetrag Alleinerziehende - #24b EStG

Question 84

Was sind Sonderausgaben iSd EStG?

Answer 84

- Aufwendungen aus privater Lebensführung, die grdstzl. nicht abgezogen werden dürfen - zwangsläufig erwachsene größere Aufwendungen, aus denen sich StPfl. aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen kann - Ausnahmen, die im Gesetz abschließend aufgezählt sind #10ffEStG

Question 85

Welche Sonderausgaben dürfen unbeschränkt abgezogen werden?

Answer 85

- Renten und dauernde Lasten #10IaNr2EStG - Gezahlte Kirchensteuer #10INr4EStG - Altersvorsorgeaufwendungen #10III1-3EStG, #10INr2EStG

Question 86

Welche Sonderausgaben dürfen anteilig abgezogen werden?

Answer 86

- Unterhaltsleistungen #10IaNr1EStG - Spenden #10bEStG - Schulgeld #10INr9EStG - Berufsausbildungskosten #10INr7EStG - Vorsorgeaufwendungen #10INr2EStG ( AltEinkG !)

Question 87

Gibt es für Sonderausgaben einen Pauschbetrag?

Answer 87

Pauschbetrag Sonderausgaben: #10cEStG 36€, Zusammenveranlagung: 72€

Question 88

Welche drei Arten der außergewöhnlichen Belastungen existieren, wie sind sie geregelt und welche Beispiele?

Answer 88

#33EStG allgemeine Art - Krankheit/Beerdigung - #33IIIEStG Abzug zumutbarer Belastungen ### #33aEstG besondere Fälle - Unterhaltsaufwendungen iHd Grundfreibetrages - Ausbildungsfreibetrag ab VAZ2023 1200EUR ### #33bEStG Pauschbeträge - Behinderte - Hinterbliebene - Pflege

Question 89

Welche Arten des Verlustausgleich existieren im EStG

Answer 89

- innerperiodisch - Verlustausgleich #2IIIEStG - horizontal - vertikal - interperiodisch - Verlustabzug #10dEStG - Rücktrag - Vortrag

Question 90

Welche Sonderregelungen der Verlustbehandlung existieren im EStG?

Answer 90

#2aEStG, #15aEStG, #15bEStG, #15IVEStG

Question 91

Wie ist der Verlustrücktrag geregelt?

Answer 91

- #10dI1EStG, #10dI2EstG Verlustrücktrag bis 10MEUR (20MEUR bei Zusammenveranlagung) auf Zeitraum von 2Jahren (ab VAZ2022) - Rücktrag in unmittelbar vorangegangenen VAZ, wenn nicht möglich - Rücktrag in zweiten vorausgehenden VZ - auf Antrag aussetzbar #10dI6EStG - verbleibende Verluste unbegrenzt vortragbar

Question 92

Wie ist der Verlustvortrag geregelt?

Answer 92

- #10dIIEStG Verlustvortrag bis 1MEUR (2MEUR Zusammenveranlagung) unbeschränkt möglich - darüber nur 60% vortragbar (Mindestbesteuerung) - grds. Wahlrecht zwischen Verlustrücktrag und -vortrag #10dI5EStG, #10dI6EStG --> ganz oder gar nicht Entscheidung

Question 93

Welche Beiden Veranlagungsarten im ESt existieren und wie sind sie geregelt?

Answer 93

- #26aEStG Einzelveranlagung bei ausdrücklicher Wahl - #26bEStG Zusammenveranlagung ist automatischer Regelfall WENN - beide unbeschränkt StPfl - nicht dauern getrennt - keiner beantragt 26a - Folge: Anwendung Ehegattensplitting #32aVEStG

Question 94

Was ist der Grundtarif der ESt?

Answer 94

- #32aIEStG - Grundfreibetrag VZ22 10.347 - Spitzen-Grenzsteuersatz: 45% ab zvE 277.826EUR in 2022

Question 95

Was ist der Splittingtarif der ESt?

Answer 95

- #32aVEStG - tarifliche Einkommensteuer = Zweifache des Steuerbetrags für Hälfte des gemeinsamen zvE

Question 96

Was ist ein Sondertarif der ESt?

Answer 96

Abgeltungssteuer - Steuertarif für Einkünfte aus KapV: 25 % #32dIEStG - identisch zu Kapitalertragssteuersatz - Einkommensteuer abgegolten (sog. Abgeltungsteuer, #43VEStG - Der Steuerabzug hat keine abgeltende Wirkung - in den Fällen des #32dIIEStG (unerwünschte Steuervorteile bei nahe stehenden Personen) - sofern die Kapitalerträge zu Einkünften aus Land/Forst, Gewerbe, selbständige Arbeit oder VuV gehören #43V2EStG - Ausübung Wahlrechtes auf Veranlagung (Günstigerprüfung) - Wenn ausnahmsweise keine abgeltende Wirkung eintritt --> Anrechnung KapErtrSt auf die ESt #36IINr2EStG

Question 97

Welche Arten der selbstständigen Arbeit existieren?

Answer 97

#18INr1-3EstG - wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende Tätigkeit - Katalogberufe (z.B. Wirtschaftsprüfer, Notare, Steuerberater) u.ä. - staatlichen Lotterieeinnehmern - Einkünfte aus sonstiger selbständiger Arbeit (z.B. AR tätigkeit) - Veräußerung von Vermögen oder von Anteilen an Vermögen, das der selbständigen Arbeit dient

Question 98

Was sind die Konsequenzen der Klassifizierung von Einkünften als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit?

Answer 98

- Gewinnermittlung #4IIIEStG #4IEStG - keine GewSt

Question 99

Standardsatz unbeschränkte persönliche ESt-Pflicht

Answer 99

Unbeschränkt ESt-Pflichtig iSd §1I1EStG sind natürliche Personen, die ihren Wohnsitz (§8AO) oder ihren gewöhnlichen Aufenthaltsort (§9AO) im Inland haben. Im Vorliegenden Sachverhalt ist dies der Fall, da XXX. Es gilt das Welteinkommensprinzip.

Question 100

Standardsatz sachliche ESt-Pflicht

Answer 100

Sachlich ESt-Pflichtig sind solche Einkommen, die unter die Einkommensarten des §2INr1-7EStG fallen. Im Vorliegenden Sachverhalt ist dies der Fall, da XXX.

Question 101

Standardsatz Gewinneinkünfte ESt

Answer 101

Einkünfte aus Gewerbebetriebe sind nach §2IINr1EstG der Gewinn.

Question 102

Standardsatz Überschusseinkünfte ESt

Answer 102

Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, VuV, KapErtrag, sonstige Einkünfte sind nach §2IIEStG der Überschuss der Einnahmen (§8EStG) über die Werbungskosten (§9-9aEStG).

Question 103

Standardsatz Einkünfte selbstständige Arbeit

Answer 103

X erzielt Einkünfte aus selbstständiger Arbeit nach §18INr1(oder andere Nr.)EStG. Hierzu müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein: 1. Selbstständige Arbeit iSv Weisungsfrei (eigenes Risiko) 2. nachhaltig (Wiederholungsabsicht) 3. Gewinnerzielungsabsicht 4. Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr (tritt nach außen auf) 5. Katalogberuf iSd §18INr1S2EStG Dies ist im vorliegenden Sachverhalt erfüllt.

Question 104

Ein Stpfl. schafft sich ein neues Kfz an, das mit der 1 %-Methode besteuert werden soll. Der Kaufpreis des Wagens beträgt 50.000 € zzgl. USt i. H. von 9.500 €. Bei dem Kfz handelt es sich um ein Schnäppchen, da vergleichbare Wagen für 65.000 € inkl. USt verkauft werden. Der inländische BLP vor Sonderausstattung beträgt indes 75.000 €. Dieser berücksichtigt daher nicht die Sitzheizung und das Panorama-Schiebedach, die nach Angaben des Herstellers mit 2.500 € netto in den Preis einfließen. Aufgabe: Ermitteln Sie den Wert der privaten Kfz-Nutzung nach der 1 %-Methode!

Answer 104

Maßgebend für die 1 %-Methode ist der inländische BLP und die Sonderausstattung. Somit sind 75.000 € BLP um die Sonderausstattung i. H. von (2.500 € x 1,19 =) 2.975 € zu erhöhen. 77.975 € sind folglich Ausgangspunkt der Ermittlung. Dieser Betrag ist auf volle Hundert Euro abzurunden, hier auf 77.900 €. Er ist in der weiteren Anwendung mit entsprechenden 1 % in die Besteuerung aufzunehmen. Folglich unterliegen 779 € der Besteuerung. Der ermittelte Wert ist ein Monatsbetrag, d. h. monatlich erneut anzusetzen.

Question 105

Ein Stpfl. wohnt in Hamburg und hat eine Betriebsstätte nahe Hamburg in einer Entfernung zur Wohnung von 30 km. Eine zweite Betriebsstätte unterhält er in Bremen, 100 km von der Wohnung entfernt. Er fährt zwischen der Wohnung und den Betriebsstätten mit dem betrieblichen Kfz (BLP i. H. von 30.000 €). An 40 Tagen im Jahr 2025 ist er von der Wohnung zur Betriebsstätte in Bremen gefahren, und an den anderen Tagen zur Betriebsstätte nahe Hamburg. Insgesamt ist er in diesem Jahr an 178 Tagen zu einer Betriebsstätte gefahren. [16] Aufgabe: Ermitteln Sie die Summe der nicht abziehbaren Betriebsausgaben für die Fahrten zwischen der Wohnung und den Betriebsstätten nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG!

Answer 105

Hat der Stpfl. mehrere Betriebsstätten, die unterschiedlich weit von der Wohnung entfernt sind, gestattet die Finanzverwaltung hinsichtlich § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG den Ansatz der Betriebsstätte, die am nächsten zur Wohnung liegt. Die Fahrten zur weiteren Betriebsstätte sind zusätzlich mit 0,002 % des BLP je Entfernungskilometer anzusetzen. Die nicht abziehbaren Betriebsausgaben sind daher wie folgt zu ermitteln: Fahrten von der Wohnung in Hamburg zur Betriebsstätte nahe Hamburg (kürzester Weg): 30.000,00 € x 0,03 % x 30 km x 12 Monate = 3.240,00 € -178 Tage x 20 km x 0,30 € = 1.068,00 € -178 Tage x 10 km x 0,38 € = 676,40 € (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 8 EStG) 1.495,60 € Fahrten von der Wohnung in Hamburg zur Betriebsstätte in Bremen: 30.000,00 € x 0,002 % x 70 km (= 100 ./. 30) x 40 Tage = 1.680,00 € -40 Tage x 20 km x 0,30 € = 240,00 € -40 Tage x 80 km x 0,38 € = 1.216,00 € (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 Satz 8 EStG) 224,00 € Summe der nicht abziehbaren Betriebsausgaben: 1.719,60 €

Question 106

Ein Stpfl. hat für ein zu mehr als 50 % betrieblich genutztes Kfz mit einem BLP i. H. von 35.600 € im Wj. 2025 Gesamtkosten i. H. von 7.400 €. Das Kfz wurde an 200 Tagen für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte mit einer Entfernung von 27 km genutzt. Ein Fahrtenbuch wurde durch den Stpfl. nicht geführt. [19] Aufgabe: Berechnen Sie den Höchstbetrag des steuerlichen Wertansatzes!

Answer 106

Pauschaler Wertansatz gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG für die Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte: 35.600,00 € x 0,03 % x 27 km x 12 Monate = 3.460,32 € Privater Nutzungsanteil gem. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG: 35.600,00 € x 1 % x 12 Monate = 4.272,00 € Pauschale Wertansätze insgesamt 7.732,32 € Prüfung der Kostendeckelung Gesamtaufwendungen lt. Sachverhalt 7.400,00 € Pauschale Wertansätze (s. o.) 7.732,32 € Höchstbetrag der pauschalen Wertansätze 7.400,00 € Vorliegend übersteigen die pauschalen Wertansätze die Gesamtkosten, und die Kostendeckelung gelangt zur Anwendung. Folglich sind der pauschale Wertansatz für die Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG und der private Nutzungsanteil gem. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG auf die Gesamtaufwendungen i. H. von 7.400 € beschränkt. Weiterhin ist die Entfernungspauschale gem. § 4 Ab. 5 Satz 1 Nr. 6 i. V. mit § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG i. H. von ([200 Tage x 20 km x 0,30 €] + [200 Tage x 7 km x 0,38 €] =) 1.732,00 € zu berücksichtigen.